Розділ «TEMA 5. ГРОШОВІ РОЗРАХУНКИ У ГОСПОДАРСЬКІЙ ПРАКТИЦІ»

3. Розрахунки акредитивами.

Акредитив - це зобов'язання банку, що виникає за дорученням клієнта, здійснити постачальникові платіж на підставі наданих документів, що підтверджують виконання умов договору.

При цій формі розрахунків платіж здійснюється не в установі банку, який, обслуговує покупця, а за місцем знаходження постачальника. Для здійснення платежу покупець звертається до установи банку із заявою, що містить прохання відкласти зі свого рахунку грошові кошти для платежу. Отже, при акредитивній формі розрахунків, кошти для оплати товарів, що купуються, готуються заздалегідь, тобто депонуються зазвичай на акредитивному рахунку.

Банк, що відкрив акредитив (банк-емітент) за дорученням платника-покупця, переказує кошти в банк постачальника. Гроші на рахунок постачальника будуть зараховані тільки при виконанні усіх умов, передбачених в акредитиві.

Отже, виконання акредитиву здійснюється безпосередньо банком, який, обслуговує постачальника-одержувача грошей.

У сучасній практиці використовуються наступні види акредитивів:

1) покриті (депоновані) або непокриті (гарантовані);

2) відкличні і безвідкличні

При депонованому акредитиві, банк-емітент перераховує власні кошти платника або видаваний йому кредит в розпорядження банку-постачальника (виконуючий банк), де ці кошти враховуються на балансовому рахунку.

Непокритий, але в той же час гарантований, акредитив може застосовуватись, якщо два банки, які обслуговують клієнтів, що розраховуються, мають кореспондентські рахунки один у одного. Тоді акредитив може відкриватися шляхом надання цьому банку права списати усю суму акредитиву з рахунку банку-емітента, що ведеться у нього. Клопотання підприємства про надання непокритого (гарантованого) акредитиву оприходуються банком-емітентом на позабалансовому рахунку.

Відкличний акредитив зараз застосовується рідко в розрахунках, оскільки його умови можуть бути змінені або він може бути анулюваний банком-емітентом без попереднього узгодження з постачальником. Усі розпорядження про зміну умов відзивного акредитиву платник може давати постачальникові тільки через банк-емітент, який сповіщає про це виконуючий банк, а останній - постачальника. Проте виконуючий банк зобов'язаний сплатити документи, відповідні умовам акредитиву виставлені постачальником і прийняті банком постачальника, до отримання повідомлення про зміну або анулювання акредитиву.

Безвідкличні акредитиви застосовуються досить часто, вони забезпечують жорстке зобов'язання банку здійснювати виплати по акредитиву при виконанні усіх його умов. Безвідкличний акредитив не може бути змінений або анулюваний без згоди постачальника, на користь якого він відкритий. Постачальник, правда, може достроково відмовитися від використання акредитиву, якщо це передбачено в умові, на якій він надається.

При розрахунках усередині країни акредитив призначений тільки для розрахунків з одним постачальником, його термін дії визначається в договорі між платником і постачальником. У договорі про акредитив зазвичай вказуються: І) найменування банку-емітента; 2) вид акредитиву; 3) спосіб сповіщення постачальника про відкриття акредитиву; 4) повний перелік документів, що представляються постачальником для отримання коштів: 5) терміни представлення документів для оплати після відвантаження товарів.

Банк-емітент відкриває непокриті (гарантовані) акредитиви за домовленістю з покупцем відповідно до встановлених кореспондентських стосунків з іншим банком, що обслуговує постачальника.

Для відкриття акредитиву платник повинен представити в свій банк (банк-емітент) заяву на бланку встановленої форми, що містить перелік даних, дозволяючих перевірити повноту виконання договору між постачальником і платником. У практиці розрахункових стосунків використовується термін "документарний акредитив".

Постачальник для отримання грошей представляє банку документи (реєстри рахунків та ін.). що підтверджують виконання усіх умов акредитивної заяви. У випадках, коли умовами передбачений акцепт, тобто попередня згода уповноваженого покупця, то перевіряється наявність акцептного підпису. Не приймаються до оплати реєстри рахунків без вказівки номерів транспортних документів, виду транспорту, на якому відправлений вантаж.

Реєстри рахунків, що підлягають оплаті в банку постачальника, представляються у трьох екземплярах, з яких один використовується як меморіальний ордер при здійсненні бухгалтерських проводок, інший дається постачальникові як розписка, а третій з відміткою банку відсилається банку-емітенту для вручення платникові і одночасного віддзеркалення по позабалансовому рахунку 9931 "Акредитиви до оплати".

Акредитив, відкритий в банку постачальника, закривається після закінчення терміну, про що повідомляє банк-емітент. Якщо виникають претензії до постачальника, то вони розглядаються учасниками розрахункової операції без втручання банку.

Розрахунки по акредитиву представлені на схемі 5.3.

Схема 5.3. Акредитивна форма розрахунків