Розділ «13.6. Контроль та аудит за діяльністю комерційних банків»

В Україні згідно з Законом "Про банки і банківську діяльність" функції регулювання та контролю за діяльністю комерційних банків покладено на НБУ, у відділеннях якого є відповідні органи нагляду за діяльністю комерційних банків. Основною метою такого регулювання та нагляду є підтримка стабільності і надійності банківської системи, захист інтересів як вкладників, так і кредиторів. Сюди відносяться також: створення конкурентного середовища у банківській сфері; забезпечення відкритості у діяльності банку; підтримання необхідного рівня стандартизації та професіоналізму працівників; впровадження технологічних нововведень в інтересах клієнтів тощо. І хоч конкретні завдання в кожен період часу перед проведенням контролю в конкретному банку різняться, ця мета ніколи не виходить з уваги регулятивно-наглядових органів.

Наглядові операції диференційовані і можуть бути представлені трьома рівнями:

внутрішній контроль і аудит банку;

безвиїзне інспектування і моніторинг НБУ;

виїзне інспектування НБУ і зовнішній аудит, що проводять аудиторські компанії (незалежні аудитори);

В свою чергу, наглядові операції НБУ можуть бути розподілені в залежності від ефективності роботи банків на:

- нагляд високого ступеню (для банків з незадовільним фінансовим станом та з систематичними порушеннями банківської діяльності);

- інтенсивний нагляд (для періодичних порушників нормативів і тих, що мають проблеми в забезпеченні стабільності свого функціонування);

- загальний нагляд (для надійно працюючих та не маючих грубих порушень). Основними джерелами інформації служби банківського нагляду є:

дані виїзного нагляду;

дані безвиїзного нагляду;

дані аудиторських компаній;

дані служби внутрішнього аудиту банку;

дані рейтингових агентств;

дані Комітету банківського нагляду.

Банківський контроль є найбільш дієвим засобом підвищення ефективності діяльності комерційних банків з боку НБУ. Він відрізняється різноманітністю форм проведення і критеріями класифікації:

- за суб'єктами проведення: зовнішній (державний нагляд з боку НБУ незалежними аудиторами та державними контролюючими органами) і внутрішній (ревізійні відділи банків, ревкомісії);

- за часом проведення: попередній (до фактичного виконання операцій); поточний (в процесі здійснення операцій чи надання послуг) і наступний (контроль кінцевих результатів операцій і надання послуг);

- за формою організації: адміністративний (оснований на планах робіт і відповідальності за їх виконання, якості управлінських рішень) і фінансовий або бухгалтерський (стосується правил ведення документації, обліку, захисту активів і достовірності звітності);