TextBook - Розрахунок амортизації по автотранспорту (ф. № 03-16);
- Розрахунок амортизаційних відрахувань по основних засобах станом на початок року (ф. № 59);
- Розрахунок амортизаційних відрахувань по основних засобах, що надійшли та вибули (ф. № 60);
- Журнал №4, (Відомість нарахування амортизаційних відрахувань за місяць (ф. № 63);
- Відомість нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів, які надійшли або вибули (ф. № 10.2.6 с.-г.);
- Відомість нарахування амортизації основних засобів та інших необоротних активів (ф. № 10.2.7 с.-г.);
- Відомість нарахування амортизації основних засобів за методом, передбаченим податковим законодавством (ф. № 10.2.8 с.-г.);
- журнал-ордер № 10.2 с.-г.);
- баланс (ф. №1).
Перевірка формування груп основних засобів для нарахування амортизації розпочинається з контролю дотримання строків початку та припинення нарахування амортизації за придатними до використання об'єктами основних засобів. Для цього аналізують дані інвентарних карток та проводять їх зіставлення з актами приймання-передачі основних засобів та розрахунками амортизаційних відрахувань.
Під час перевірки амортизації, нарахованої податковим методом, також вивчають обґрунтованість віднесення об'єктів до однієї з 16 груп основних засобів. Слід пам'ятати, що серед об'єктів основних засобів існує й такий, вартість якого згідно з п. 22 П(С)БО 7 і Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ у бухгалтерському та податковому обліку не амортизують. До таких об'єктів відносяться: вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів.
Амортизації підлягають: витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів; витрати на самостійне виготовлення основних засобів; витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення 03, що перевищують 10% сукупної балансової вартості всіх груп 03; витрати на капітальне поліпшення землі, не пов'язане з будівництвом; капітальні інвестиції, отримані платником податку з бюджету; сума переоцінки вартості 03; вартість безоплатно отриманих об'єктів.
Не підлягають амортизації: витрати на утримання 03, що знаходяться на консервації; витрати на ліквідацію 03; витрати на придбання (виготовлення) сценічно-постановочних предметів вартістю до 5 тис. грн.; витрати на виробництво національного фільму; витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків; витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг; витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України; вартість гудвілу; витрати на придбання (самостійне виготовлення) невиробничих 03..
Зауважимо, Податковий кодекс України зазначає, що основні засоби або нематеріальні активи придбані у фізичних осіб - платників єдиного податку, то в податковому обліку витрати, понесені на їх придбання, не амортизується і не включаються до витрат.
Класифікація основних засобів та інших необоротних активів за групами, а також мінімально допустимі строки їх амортизації відповідно до п. 145.1 Податкового кодексу України наведена в таблиці 9.1.
Таблиця 9.1. КЛАСИФІКАЦІЯ ГРУП ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА ІНШИХ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ
| Групи | Мінімально допустимі строки корисного використання, років | Рахунки Бухгалтерського обліку |
| 1 | 2 | 3 |
| група 1 - земельні ділянки | - | 101 |
| група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом | 15 | 102 |
| група 3 - будівлі, | 20 | 103 |
| споруди, | 15 | |
| передавальні пристрої | 10 | |
| група 4 - машини та обладнання | 5 | 104 |
| з них: | ||
| електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень | 2 | |
| група 5 - транспортні засоби | 5 | 105 |
| група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі) | 4 | 106 107 |
| група 7 - тварини | 6 | |
| група 8 - багаторічні насадження | 10 | 108 |
| група 9 - інші основні засоби | 12 | 109 |
| група 10 - бібліотечні фонди | - | 111 |
| група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи | - | 112 |
| група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди | 5 | 113 |
| група 13 - природні ресурси | 114 | |
| група 14 - інвентарна тара | 115 | |
| група 15 - предмети прокату | 5 | 116 |
| група 16 - довгострокові біологічні активи | 7 | 16 |
Амортизація нараховується помісячно, починаючи з місяця, що настає за місяцем введення об'єкта основних засобів в експлуатацію, протягом строку корисного використання об'єкта, що встановлюється наказом по підприємству в момент визнання цього об'єкта активом (при зарахуванні його на баланс).
А цей строк не повинен бути меншим, ніж визначено в п. 145.1 Податкового кодексу України.
При визначенні строку корисного використання засобу слід враховувати наступні моменти:
- очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Внутрішньогосподарський контроль» автора Гуцаленко Л.В. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „РОЗДІЛ 9. Організація контролю основних засобів, довгострокових біологічних та нематеріальних активів“ на сторінці 6. Приємного читання.