РОЗДІЛ 8. Організація контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань

Термінологічний словник

Дебітори - це юридичні та фізичні особи, які в наслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів.

Дебіторська заборгованість - це грошове вираження боргу суб'єктів, з якими підприємство вступає у зобов'язальні відносини.

Резерв сумнівних боргів - це резерв, який створюється з метою покриття у майбутньому безнадійної дебіторської заборгованості. Він коригує дебіторську заборгованість до її чистої реалізаційної вартості, дозволяє підприємству показати, що відповідна сума не може бути стягнута з дебіторів.

Кредиторська заборгованість - сума боргів підприємства перед суб'єктами з якими воно вступає у зобов'язальні відносини.

Вексель - цінний папір, що засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

Цільове фінансування та цільові надходження - кошти, отримані підприємством для здійснення заходів цільового призначення що зумовлює необхідність організації їх окремого обліку і контролю за використанням.

8.1. Завдання, об'єкти, джерела, методичні прийоми та напрямки проведення контролю розрахунків

8.2. Організація контролю розрахунків з покупцями та замовниками

Метою внутрішньогосподарського контролю розрахунків з покупцями та замовниками підприємства, здійснюваного працівниками служби обліку та ревізійною комісією підприємства, є:

- забезпечення систематичного спостереження за достовірністю облікових та звітних даних про наявність і зміну сум дебіторсько-кредиторської заборгованості;

- своєчасністю перерахування коштів кредиторам і відшкодування належних боргів із дебіторів;

- правильністю пред'явлення претензій і вчасністю їх погашення, дотриманням розрахунково-платіжної дисципліни на рівні її впливу на платоспроможність підприємства, що забезпечує його нормальну фінансово-господарську діяльність.

Послідовність контролю розрахунків з покупцями та замовниками зображено на рис. 8.2.

Контроль розрахунків з покупцями та замовниками розпочинають з перевірки виконання договірної дисципліни з реалізації готової продукції, товарів, виконання робіт та надання послуг. Згідно ст. 664 Цивільного кодексу України обов'язок продавця передати товар покупцеві вважається виконаним у момент:

1) вручення товару покупцеві, якщо договором встановлений обов'язок продавця доставити товар;

2) надання товару в розпорядження покупця, якщо товар має бути переданий покупцеві за місцем знаходження товару.

Договором купівлі-продажу може бути встановлений інший момент виконання продавцем обов'язку передати товар. Товар вважається наданим у розпорядження покупця, якщо у строк, встановлений договором, він готовий до передання покупцеві у належному місці й покупець поінформований про це.

Готовий до передання товар повинен бути відповідним чином ідентифікований для цілей цього договору, зокрема шляхом маркування. Якщо з договору купівлі-продажу не випливає обов'язок продавця передати товар покупцеві, доставити товар або передати товар у його місцезнаходження, то він вважається виконаним у момент здачі товару перевізникові або організації зв'язку для доставки покупцеві.