РОЗДІЛ 5. ВПЛИВ ОФШОРНОГО БІЗНЕСУ НА РОЗВИТОК ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ

• налагодженого механізму здійснення операцій. Використання схеми дозволяє оптимізувати податки шляхом переказу частини торгово-закупівельної і виробничо-збутової діяльності на комісійній основі;

• управління процесом одним резидентом (необхідна умова виконання схеми).

Суть методу полягає в розподілі торговельних угод і виробничих операцій на два незалежних договори: один витратного, інший – доходного характеру. А саме: закордонна компанія дає доручення незалежному агенту здійснити за невелику винагороду від свого імені, але за рахунок принципала певні юридичні і фактичні дії. Відповідно до схеми, підприємство, будучи комісіонером, здійснює за дорученням комітента певні юридичні і фактичні дії з товаром і коштами. Діючи від свого імені (ставить підписи на договорах, специфікаціях, рахунках, звітах, накладних, тощо, і скріплює їх печатками), підприємство одержує, ураховує на балансі й оподатковує лише невелику комісійну винагороду.

Офшорну схему, що побудована на використанні можливостей, наданих укладеною угодою про виключення подвійного оподатковування подано на рис. 3. Українська компанія- агент платить податки лише зі своєї комісійної винагороди. Згідно з тією ж угодою, закупівля, збереження, постачання товару, а також деякі інші види діяльності кіпрської компанії в Україні, не обкладають податками.

Для того, щоб зовсім уникнути сплати податків на прибуток і на Кіпрі порівняно з Україною (приблизно 30 %), реєструють ще одну офшорну компанію, наприклад у штаті Делавер (США), що наймає кіпрську компанію як агента. Делаверська компанія може бути заснована з нульовим статутним капіталом, що не порушує валютне законодавство України, а отже і не передбачає кримінальної відповідальності за здійснення інвестицій (будь-якої суми) без ліцензії НБУ. Компанію реєструють на будь-яке ім'я без надання паспорта і будь-яких інших документів, присутність власників компанії необов'язкова. Управління компанією можливо робити анонімно – за факсом, телефоном. Власник компанії може обіймати всі посади від директора до працівника. Загалом маємо всі умови для проведення тіньових операцій.

Рис. 3. Схема оптимізації податків в імпортних операціях в офшорних юрисдикціях

Механізм реалізації схеми такий:

1. Компанія А (імпортер України) засновує послідовно дві і більше фірми в офшорних зонах: компанія Б у штаті Делавер без порушення валютного законодавства і компанія С – на Кіпрі, що є агентом компанії Б.

2. Компанія А бере імпортний контракт на постачання товару із фірмою С на комісійній основі (№ 2 і 3), причому оформляють два договори за цінами Ц1 і Ц2 (Ц1 • Ц2) – одна з угод фіктивна.

3. Кіпрська компанія С, що діє як принципал, відкриває в Україні агентські представництва (ПІ і П2) й укладає з ними угоди: перша – агентська угода № 2 на закупівлю від свого імені, але за рахунок принципала (кіпрської компанії), при цьому укладають договір № 1 на придбання товару в постачальника (експортер Д) за ціною ЦІ (у т. ч. ПДВ) і передають товар підприємству ПІ; друга угода – агентська № 3 (з підприємством ПІ) за ціною ЦІ поставити товар покупцю (оптовий трейдер на Україні) за ціною ЦЗ (ЦЗ • ЦІ) й одержати комісійну винагороду.

4. Потім оптовий трейдер передає товар роздрібним торговцям за ціною Ц4 (Ц4 • ЦЗ). Прибуток формують на різниці цін, причому, якщо різниця цін ЦІ і Ц2 у кілька разів, то різниця між оптовою ціною і ціною реалізації незначна. Тіньовий прибуток формують на різниці цін (ЦІ – Ц2), він може перевищувати закупівельну ціну в кілька разів, що і створює основний тіньовий потік. Потім цей прибуток переказують на рахунки компанії Б, частину з якого конвертують у готівку, а частину реекспортують в Україну.

Таким чином, гроші від операцій в Україні вивозять на Кіпр, а з Кіпру, за винятком невеликої агентської винагороди (від суми якої на Кіпрі сплачують податок), на офшорний рахунок делаверської компанії. Потім кошти знову реінвестують із кіпрської компанії в будь-які підприємства в Україні, а частину з них конвертують абсолютно легально без посередників і без податків через міжнародні платіжні картки. На користь такого припущення свідчить той факт, що величина інвестицій в Україну з Кіпру у 2010 р. посіла перше місце серед усіх закордонних інвесторів (за даними платіжного балансу).

Рис. 4. Універсальна схема вивезення тіньових капіталів з України

Універсальну схему вивезення капіталів з України представлено на рис. 4. Особливості схеми полягають у такому:

• Великі обсяги виведених коштів, реалізація схеми можлива при погоджених діях на всіх етапах реалізації.

• Витрати становлять приблизно 10% від обсягу капіталу при високій організації і прихованому ланцюгу фірм, що діють для рішення корпоративних завдань.

• Кожний окремий етап схеми є легальним за умови незалежності діючих осіб і відсутності змови.

• Необхідність погодженого і налагодженого механізму створення офшорних і фіктивних українських компаній і механізмів їх ліквідації.

• Капітал, вивезений за цією схемою, у платіжному балансі представлено як вивезення легального портфельного капіталу ("портфельні інвестиції”).

• Схема може бути використана в різних галузях економіки, крім експортних.