РОЗДІЛ 7. Організація контролю грошових коштів і фінансових інвестицій

Рис. 7.8. Організація внутрішньогосподарського контролю грошових документів і коштів у дорозі за напрямками

Поряд із перевіркою фактичної наявності грошових документів і документальної обґрунтованості операцій з ними за допомогою прийому зустрічних перевірок підтверджують правильність кореспонденції рахунків і записів у облікових регістрах: Журналі 1 і відомості 1.3 (журналі-ордері та відомості № 2 с.-г.), що повинні підтверджуватись відповідними документами, розрахунками та довідками бухгалтерії.

Для перевірки дотримання встановленого порядку обліку коштів у дорозі відслідкуванню піддається величина виручки, що здається до банку. В більшості випадків величина даної виручки зараховується банком на поточний рахунок підприємства наступного дня. Тому до моменту зарахування банком виручки на поточний рахунок відповідна сума повинна бути відображеною за дебетом рахунку 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті".

Підтверджуючими документами для такого запису є квитанції банку чи поштового відділення, що підтверджують приймання готівки.

Правильність відображення в обліку даної операції перевіряють шляхом співставлення даних виписки банку за сумами виручки, зазначеними у супровідних документах. У разі розбіжностей слід з'ясувати, чи існує акт із зазначенням суми відхилення та пояснення його причин. Сальдо за субрахунком 333 може відноситись лише до суми виручки, зданої в останні дні місяця й незарахованої банком на поточний рахунок до кінця місяця.

Достовірність інформації у фінансовій звітності про наявність інших коштів підприємства перевіряється на основі зіставлення даних Журналу 1 та відомості 1.3 (журнала-ордера та відомості № 2 с.-г.) з даними форми № 5 (стаття "Грошові кошти в дорозі" код рядка 670, стаття "Еквіваленти грошових коштів" код рядка 680).

7.5. Організація контролю фінансових інвестицій та їх ефективності