РОЗДІЛ 7. Організація контролю грошових коштів і фінансових інвестицій

Оформлення результатів внутрішньогосподарського контролю касових операцій пропонується здійснювати Актом (Довідкою - у разі відсутності відхилень і порушень).

Рекомендована структура Акта перевірки передбачає висновки щодо наступного переліку дотримання вимог (рис. 7.5).

Рис. 7.5. Структура Акта перевірки

Виявлення за результатами контролю значних порушень касової дисципліни вимагає прийняття термінових коригуючих рішень з боку керівництва підприємства.

7.3. Організація контролю операцій з коштами на рахунках в банку

Внутрішньогосподарський контроль операцій на рахунках в банку передбачає систематично здійснювати перевірки їх законності та доцільності, а також достовірності банківських документів.

Об'єктами контролю є операції з відкриття рахунків в банках та переказу грошових коштів із рахунків підприємства на рахунки його контрагентів в установах банків.

Особливого значення тут набуває попередній контроль, здійснюваний головним бухгалтером.

При акцептній формі безготівкових розрахунків із постачальниками та підрядниками отримання цінностей або послуг випереджують оплату за них, тому головний бухгалтер має можливість відмовитись від оплати повністю або частково, якщо для цього є обґрунтовані причини. При розрахунках платіжними дорученнями важливо систематично контролювати законність та економічну доцільність перерахування коштів.

У зв'язку з цим, головний бухгалтер і керівник підприємства, підписуючи платіжні доручення на перерахування коштів для погашення кредиторської заборгованості, повинні переконатись в реальності даної заборгованості.

Джерелами даних для контролю операцій на рахунках у банку є облікова інформація:

- виписки банку з прикладеними виправдовувальними документами;

- записи в облікових регістрах за рахунком 31: Журнал 1 і відомість 1.2, (або журнал-ордер і відомість № 2 с.-г.);

- баланс (ф. №1);

- звіт про рух грошових коштів (ф. №3);

- примітки до річної фінансової звітності (ф. №5). Послідовність наступного контролю операцій на рахунках у банку представлена на рис. 7.6.

Рис. 7.6. Послідовність наступного контролю операцій в банку

Під час контролю реальності банківських операцій головний бухгалтер (його заступник) підтверджує автентичність (справжність) документів. Бувають випадки, коли їх підробляють або прикладають до виписок не повністю, що дає можливість, застосовуючи неправильну кореспонденцію приховувати зловживання.

У разі виникнення сумнівів у справжності документа (відсутність банківського штампа, виправлені перерахованих сум, найменування одержувача коштів, дати здійснення операції) проводиться зустрічна перевірка платіжних документів, що зберігаються у справах підприємства із платіжними документами банку або контрагента з операції.

Відповідно до вимог Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів, розрахунків та інших статей балансу затвердженої наказом МФУ № 90 від 30.10.1998 р. підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію реєстраційних, бюджетних, валютних та поточних рахунків - у міру отримання виписок з банку.