РОЗДІЛ 7. Організація контролю грошових коштів і фінансових інвестицій

- дотримання строків та порядку декларування валютних цінностей, доходів та майна за межами України;

- дотримання термінів повернення валютної виручки (поставки товару) за експортно-імпортними операціями.

Відповідно до вимог статті 1 Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням, (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей від 6 червня 1995 р. № 217/95-ВР збитки завдані підприємству, установі, організації працівниками внаслідок недостачі іноземної валюти, а також платіжних документів та інших цінних паперів у іноземній валюті відшкодовуються в сумі еквівалентній потрійній сумі (вартості) зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом Національного банку України на день виявлення завданих збитків.

Обґрунтованість відкриття й використання акредитивів, чеків з лімітованих і нелімітованих чекових книжок перевіряють окремо за кожним аналітичним рахунком відкритих акредитивів, отриманих чекових книжок. На основі зіставлення дебетових і кредитових записів за субрахунками 313 "Інші рахунки в банку в національні валюті", 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті" із записами субрахунків 311 "Поточні рахунки в національні валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", 601 "Короткострокові кредити банків в національні валюті", 602 "Короткострокові кредити банків в іноземній валюті" з'ясовують достовірність відображення в обліку відкритих акредитивів, одержаних чекових книжок та операцій закриття акредитивів, повернення невикористаних чекових книжок.

Правомірність використання коштів акредитиву, оплати банком пред'явлених чеків перевіряють за аналітичними даними субрахунків 313, 314 Журналу 1 і відомості 1.2 (журналу-ордеру й відомості № 2 с-г.) та рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядчиками" Журналу 3 і відомості 3.3 (журналу-ордеру й відомості № 6), 68 "Розрахунки за іншими операціями" Журналу 3 і відомості 3.5 (журналу-ордеру й відомості № 8) й інших рахунків відповідно до напрямку проведеного платежу.

Перевірка фінансово-господарської діяльності за рік повинна передбачати зіставлення суми сальдо за рахунком 30 у відомості 1.1 (відомість № 1 с.-г.) і сальдо рахунку 31 (відомість 1.2 або відомість № 2 с.-г.) із даними форми № 1 "Баланс" (стаття "Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті; в іноземній валюті" коди рядків 230, 240) та форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів" (стаття "Залишок коштів на кінець року" код рядка 430). Сальдо рахунку 31 (відомість 1.2 або відомість № 2 с.-г.) має бути тотожним даним форми № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" (стаття "Поточний рахунок у банку" код рядка 650 та стаття "Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки)" код рядка 660).

7.4. Організація контролю грошових документів і коштів у дорозі

Об'єктами контролю за операціями з грошовими документами й коштами в дорозі є:

- поштові марки;

- марки гербового збору;

- марки податкові;

- митні марки;

- проїзні документи;

- путівки до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку;

- готівка в національній (іноземній) валюті в дорозі;

- стан збереження та обліку таких активів.

Організація внутрішньогосподарського контролю грошових документів і коштів у дорозі передбачає наступні напрямки (рис. 7.8).

Першочерговою процедурою під час контролю грошових документів є їх фактична перевірка шляхом інвентаризації. Перевіряючі з'ясовують дотримання чинного порядку зберігання та використання грошових документів на підприємстві, а потім підраховують наявні грошові документи порівнюють їх залишки з обліковими даними та відображають отримані дані в акті інвентаризації й додатках до нього.

Путівки до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку можуть бути реалізовані працівникам підприємства з частковою оплатою їх вартості.

Перевіряючим слід встановити прізвища й посади осіб - одержувачів путівок та суми, належні до сплати. У випадках розходження з одержувачів отримують пояснення та вимагають представлення ними квитанції прибуткового касового ордера, що підтверджує розмір відшкодованої суми.