Розділ «10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ»

Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях


Порядок відкриття рахунків в органах ДКУ


Грошові відносини бюджетних установ у процесі виконання кошторису доходів і видатків, здійснюються в основному безготівковій формі (рис. 10.1).

Безготівкові розрахунки - перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки отримувачів коштів, а також перерахування банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, унесених ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів.

Для зберігання коштів загального фонду і проведення операцій з ними бюджетні установи відкривають у органах ДКУ наступні рахунки:

реєстраційні рахунки - рахунки, які відкриваються в органах ДКУ розпорядникам бюджетних коштів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків для обліку операцій з виконання загального фонду кошторисів;

особові рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів місцевих бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків та кредитування бюджету для обліку руху коштів, виділених із загального та/або спеціального фондів місцевих бюджетів для розподілу між розпорядниками та одержувачами коштів місцевих бюджетів, а також відокремленими структурними підрозділами розпорядників коштів місцевих бюджетів.

Схема розрахунків бюджетної установи

Рис. 10.1. Схема розрахунків бюджетної установи

Порядок відкриття рахунків у органах ДКУ регламентується наказом ДКУ "Про затвердження Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства України" від 02.12.2002 року № 221 (рис. 10.2).

Органи ДКУ здійснюють розрахунково-касове обслуговування бюджетних установ шляхом проведення платежів з реєстраційних рахунків відповідно до затверджених кошторисів, планів асигнувань загального фонду, планів використання бюджетних коштів та наявності відповідного бюджетного зобов'язання.

Порядок відкриття реєстраційного рахунку

Рис. 10.2. Порядок відкриття реєстраційного рахунку

Безготівкові розрахунки та вимоги щодо заповнення розрахункових документів здійснюють відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої Постановою правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22, і проводяться за такими формами розрахункових документів:

o меморіальний ордер - розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій, операцій зі списання коштів з рахунка платника, внутрішньобанківських операцій відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України;

o платіжне доручення - розрахунковий документ, що містить письмове доручення бюджетної установи обслуговуючому органу ДКУ про списання зі свого реєстраційного рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача;

o платіжна вимога-доручення - розрахунковий документ, що містить вимогу одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів та доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача;

o платіжна вимога - розрахунковий документ, що містить вимогу стягувана або (у разі договірного списання) отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів із рахунка платника на рахунок отримувача;

o чек - документ, що містить розпорядження власника рахунку (чекодавця) установі банку - емітента (банку, що видає чек або чекову книжку), яка веде його рахунок, сплатити чекотримачеві (отримувачу коштів за чеком) зазначену в чеку суму коштів;

o акредитив - це форма розрахунків, згідно з якою банк-емітент за дорученням свого клієнта (заявника акредитива) зобов'язаний виконати платіж третій особі (бенефіціару) за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги або надати повноваження іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж. Акредитиви класифікуються на:

відкличний акредитив - це акредитив, який може бути змінений або анульований банком-емітентом на вимогу покупця без попереднього погодження з постачальником;

невідкличний акредитив - це акредитив, який може бути змінений або анульований тільки за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий;

Сторінки


В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях» автора Шара С.Ю. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ“ на сторінці 1. Приємного читання.

Зміст

  • ПЕРЕДМОВА

  • ПЕРЕЛІК ТА ЗМІСТ ТЕМ З КУРСУ

  • ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ З КУРСУ

  • ВІДПОВІДІ НА ПИТАННЯ З КУРСУ

  • 2. Роль бухгалтерського обліку в управлінні бюджетними установами

  • 3. Методичні основи бухгалтерського обліку бюджетних установ

  • 4. Облік доходів загального фонду бюджетних установ

  • 5. Облік доходів спеціального фонду бюджетних установ

  • 6. Облік доходів від реалізації товарів, робіт, послуг

  • 7. Облік видатків бюджетних установ

  • 8. Порядок складання, розгляду й затвердження кошторису доходів і видатків

  • 9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи

  • 10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ
  • 11. Облік грошових коштів спеціального фонду бюджетних установ

  • 12. Облік розрахунків з дебіторами бюджетних установ

  • 13. Облік розрахунків з підзвітними особами

  • 14. Облік розрахунків з кредиторами бюджетних установ

  • 15. Облік розрахунків за податками і платежами бюджетних установ

  • 16. Облік на позабалансових рахунках

  • 17. Види та форми оплати праці працівників бюджетних установ

  • 18. Облік нарахування заробітної плати праці працівників бюджетних установ

  • 19. Облік утримань із заробітної плати працівників бюджетних установ

  • 20. Облік виплати заробітної плати працівникам бюджетних установ

  • 21. Облік розрахунків зі стипендіатами

  • 22. Облік розрахунків зі страхування

  • 23. Визнання та класифікація необоротних активів бюджетних установ

  • 24. Облік основних засобів бюджетних установ

  • 25. Облік нематеріальних активів бюджетних установ

  • 26. Визнання та класифікація запасів бюджетних установ

  • 27. Облік запасів бюджетних установ

  • 28. Облік надходження та використання медикаментів та інших виробів медичного призначення

  • 29. Облік продуктів харчування

  • 30. Облік виробничих витрат бюджетних установ

  • 31. Облік витрат на науково-дослідні роботи

  • 32. Облік власного капіталу

  • 33. Облік результатів виконання кошторису доходів і видатків бюджетних установ

  • 34. Інвентаризація активів і зобов'язань бюджетних установ

  • 35. Відображення результатів інвентаризації в обліку бюджетних установ