TextBook Первинними документами щодо отримання коштів загального фонду є виписки з реєстраційних рахунків з органів ДКУ. Виписки за здійснені операції органи ДКУ надають за результатами попереднього операційного дня.
Для обліку руху грошових коштів загального фонду на реєстраційних рахунках, відкритих в органах ДКУ Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ використовується активний рахунок 32 "Рахунки в казначействі", характеристику субрахунків якого відображено в табл. 10.1.
У залежності від кількості рахунків, відкритих в органах ДКУ за коштами загального фонду субрахунки рахунку 32 "Рахунки в казначействі" розподіляються на рахунки третього порядку (321-1, 321-2 та інші).
Таблиця 10.1. ХАРАКТЕРИСТИКА СУБРАХУНКІВ ДО РАХУНКУ 32 "РАХУНКИ В КАЗНАЧЕЙСТВІ"
| з/п | Субрахунок | Характеристика субрахунку | |
| номер | назва | ||
| 1 | 321 | Реєстраційні рахунки | Обліковуються кошти, отримані із загального фонду бюджету на утримання установи та на централізовані заходи відповідно до кошторису |
| 2 | 322 | Особові рахунки | Головними розпорядниками бюджетних коштів та розпорядниками бюджетних коштів нижчого рівня, які мають підвідомчі установи, обліковуються кошти, призначені для переказів підвідомчим установам |
Кореспонденцію рахунків з обліку коштів загального фонду на рахунках в органах ДКУ відображено в табл. 10.2.
Синтетичний облік надходження грошових коштів загального фонду ведеться в бухгалтерському регістрі - меморіальному ордері 2 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків" форми 381 (бюджет).
Меморіальні ордери складаються за кожним рахунком окремо: особовим, реєстраційним. Якщо установі відкрито декілька особових, реєстраційних, спеціальних реєстраційних, накопичувальні відомості ведуться за кожним рахунком окремо, з присвоєнням меморіальним ордерам номерів відповідно 2-1, 2-2, 2-3 та інші.
Схему облікового процесу руху грошових коштів загального фонду відображено на рис. 10.4.
Таблиця 10.2. КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ КОШТІВ ЗАГАЛЬНОГО ФОНДУ НА РАХУНКАХ В ОРГАНАХ ДКУ
| з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет Кредит | |||
| Облік надходження коштів на рахунки, відкриті в органах ДКУ | |||
| 1 | Отримання асигнувань із загального фонду за: | ||
| рахунок коштів державного бюджету | 321 | 701 | |
| рахунок коштів місцевого бюджету | 321 | 702 | |
| Облік списання, видача коштів з рахунків, відкритих в органах ДКУ | |||
| 1 | Переведення коштів розпорядникам нижчого рівня | 701, 702 | 321,322 |
| 2 | Списання з рахунків залишків коштів, виділених асигнувань, не витрачених у поточному році | 701, 702 | 321,322 |
| 3 | Передано грошові кошти з реєстраційних рахунків в касу | 301, 302 | 321 |
| 4 | Перерахування сум постачальникам згідно з поданими рахунками за матеріальні цінності та надані послуги: | ||
| (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); шляхом попередньої оплати | 364 | 321 | |
| у порядку планових платежів | 361 | 321 | |
| після їх отримання | 675 | 321 | |
| 5 | Перерахування до Державного бюджету податків та інших платежів відповідно до чинного законодавства України | 641, 642 | 321 |
Рис. 10.4. Схема облікового процесу руху грошових коштів загального фонду
Характеристика аналітичного обліку грошових коштів на реєстраційних рахунках, відкритих в органах ДКУ відображено в табл. 10.3.
Таблиця 10.3. ХАРАКТЕРИСТИКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА РЕЄСТРАЦІЙНИХ РАХУНКАХ, ВІДКРИТИХ В ОРГАНАХ ДКУ
11. Облік грошових коштів спеціального фонду бюджетних установ
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях» автора Шара С.Ю. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ“ на сторінці 3. Приємного читання.