Розділ «10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ»

покритий акредитив - це акредитив, для здійснення платежів за яким завчасного бронюються кошти платника в повній сумі на окремому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку;

непокритий акредитив - це акредитив, оплата за яким за тимчасової відсутності коштів на рахунку гарантується банк-емітент за рахунок банківського кредиту.

Найпоширенішими серед перелічених платіжних документів у використання бюджетних установ є платіжні доручення.

Платіжні доручення приймаються органом ДКУ до виконання протягом 10 календарних днів після складання платіжного доручення й визначається в межах одного бюджетного періоду.

Органи ДКУ приймають до виконання доручення від платників тільки в межах наявних коштів на їхніх рахунків. Подання платіжних доручень до органів ДКУ здійснюють одночасно у паперовій та електронній формі.

Схему розрахунків бюджетних установ платіжними дорученнями відображено на рис. 10.3.

Рис. 10.3. Схема розрахунків бюджетних установ платіжними дорученнями

де 1 - постачальник відвантажує продукцію (виконує роботи, послуги);

2 - постачальник виставляє рахунок-фактуру за продукцію (роботи, послуги);

3 - бюджетна установа подає до органу ДКУ платіжні доручення з реєстром;

4 - орган ДКУ подає до уповноваженого банку платіжні доручення;

5 - уповноважений банк списує кошти з казначейського рахунка;

6 - уповноважений банк надсилає до органу ДКУ виписки з казначейського рахунка з доданими платіжними дорученнями;

7 - орган ДКУ списує кошти з реєстраційного рахунку бюджетної установи;

8 - орган ДКУ надсилає бюджетній установі витяги з реєстраційних рахунків з доданими платіжними дорученнями;

9 - уповноважена установа банку передає електронним зв'язком або надсилає платіжне доручення на відповідну суму до банку постачальника;

10 - банк постачальника зараховує кошти на рахунок отримувача коштів;

11 - банк постачальника надсилає витяг з рахунку постачальнику (отримувачеві) коштів.

Синтетичний та аналітичний облік коштів на реєстраційних рахунках в органах ДКУ

Облік грошових коштів у бюджетних установах ведуть відповідно до Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установах, затвердженої наказом Державного казначейства України від 26.12.2003 року № 242.