РОЗДІЛ 4. ФУНКЦІОНУВАННЯ СУЧАСНИХ ОФШОРНИХ зон І ТЕРИТОРІЙ У РІЗНИХ СЕГМЕНТАХ СВІТОВОГО ГОСПОДАРСТВА

Гібралтар пропонує два типи компаній, особливо вигідних з погляду оподатковування: нерезидентні і звільнені від податків компанії.

Нерезидентну компанію реєструють у Гібралтарі, але централізовано управляють і контролюють правлінням, що перебуває поза Гібралтаром. Якщо така компанія не має доходів у межах Гібралтару і не є посередником при переказуванні прибутків у Гібралтар, то вона не сплачує жодних податків. На практиці це означає, що нерезидентна гібралтарська компанія повинна мати банківський рахунок тільки поза Гібралтаром. На відміну від інших юрисдикцій, тут із нерезидентних компаній не стягують щорічний збір. Компанія із правлінням у Гібралтарі, якою володіє нерезидент, може при цьому клопотати про звільнення від сплати прибуткового податку. Гібралтар пропонує гарантоване звільнення від податків терміном на 25 років за умови, що компанією чудово управляють і вона дотримується правил, пов'язаних зі звільненням від податків.

Звичайна гібралтарська компанія може одержати статус звільненої від податків за щорічний внесок у 225 англ. ф. ст. Перевага звичайної звільненої компанії в тому, що її не вважають резидентною в інших країнах. Для звільнених від податків гібралтарських компаній діють особливі правила. Наприклад, вони не повинні мати справи з резидентними компаніями або особами, що проживають у Гібралтарі, а тільки з іншими звільненими від податків компаніями. Жодні зміни, що стосуються власників акцій або бенефіціарів, не можуть бути внесені без дозволу гібралтарської влади. Крім того, звільнені компанії за допомогою щорічних ревізій мають засвідчувати, що компанія діяла відповідно до правил про звільнення від податків, тобто бухгалтерія є необхідною умовою діяльності компаній.

У 2005 р. згідно з угодою між урядом Гібралтару і ЄС, було оголошено, що безподаткові компанії припиняють своє існування. Податковий режим для кваліфікованих компаній на Гібралтарі було скасовано із січня 2005 р., а місяцем пізніше було оголошено про граничний термін існування безподаткових компаній. Діючі безподаткові компанії Гібралтару зберігали свій статус до 31 грудня 2010 р., а, починаючи із липня 2006 р., припинили приймання заяв на реєстрацію безподаткових компаній. Після зміни законодавства гібралтарські нерезидентні компанії є діючою альтернативою безподатковим компаніям. На відміну від безподаткових компаній, до нерезидентної компанії не застосовують ті ж критерії юридичної експертизи, що є перевагою в податковому плануванні.

Отже, щоб користуватися пільгами, зареєстрована компанія на Гібралтарі має відповідати таким критеріям:

• компанія має бути об'єктом власності нерезидентів, а також управлятися й контролюватися нерезидентами Гібралтару;

• компанія не повинна вести бізнес на території Гібралтару;

• компанія не повинна переводити прибуток на Гібралтар.

Якщо компанія задовольняє зазначеним вище критеріям, то

вона не підпадає під податкову систему Гібралтару і не реєструється з метою стягнення податків на Гібралтарі. У випадку, якщо компанія одержить дохід на території Гібралтару, або переведе туди прибуток ззовні, то необхідно буде сплатити корпоративний податок. Витрати нерезидентної компанії менші ніж безподаткової, тому що вона не сплачує щорічне фіксоване мито й інші збори, які стягують із безподаткової компанії. Процес управління компанією дещо складніший, тому що згідно з вимогами, компанією мають управляти нерезиденти, а банківські рахунки компанії повинні бути відкриті поза Гібралтаром. Водночас нерезидентна компанія може управляти рахунками, відкритими в інших офшорних юрисдикціях, наприклад на о. Мен. З міркувань практичності корисно відкрити рахунок в офшорному банку, найближчому до розташування діючого бізнесу компанії, або до місця проживання її бенефіціарів.

Гібралтарські компанії мають безперервний статус. Вони можуть бути зареєстровані як акціонерні товариства в багатьох інших офшорних зонах, включаючи Мальту, Британські Віргінські о-ви і США. Відповідно, зареєстровані офшорні компанії на цих територіях можуть одержати юридичну адресу на Гібралтарі.

Варто зазначити й інші чинники, що впливають на діяльність компанії:

• Нерезидентна компанія повинна мати зареєстрований офіс і секретаря компанії на Гібралтарі.

• Процедура інкорпорації компанії на Гібралтарі займає чотири-п'ять днів.

• Структура гібралтарських компаній не підходить для випуску акцій на подавця.

• Персональні дані директорів й акціонерів вносять до Реєстру гібралтарських компаній, однак можна користуватися послугами номінальних директорів й акціонерів.

• Для гібралтарської компанії потрібно призначити одного директора й одного акціонера, як фізичну, так і юридичну особу.

• Директор може бути будь-якої національної приналежності.

• Починаючи із 2001 р., потрібно щорічно представляти основний баланс компанії без аудиторського висновку (якщо тільки це не звичайне мале підприємство).

Нерезидентна компанія на Гібралтарі може бути досить зручною в таких випадках: