РОЗДІЛ 4. ФУНКЦІОНУВАННЯ СУЧАСНИХ ОФШОРНИХ зон І ТЕРИТОРІЙ У РІЗНИХ СЕГМЕНТАХ СВІТОВОГО ГОСПОДАРСТВА

Острів Мен має правову систему типову до англійського публічного права, а суди застосовують англійську модель, що досить важливо, наприклад, при заснуванні трастів. Він має добре розвинену юридичну й інші служби, а центральне місце в репутації острова як серйозного офшорного центру займає його система контролю, що має великий досвід у сфері нагляду і регулювання делікатних фінансових питань. Острів має систему сучасних комунікацій, у тому числі телефонний, факсимільний і телексний зв'язки першого класу, тісні авіазв'язки з аеропортом Хітроу в Лондоні.

Острів Мен можна охарактеризувати як стабільну, добре розвинену офшорну юрисдикцію. Витрати на реєстрацію компаній на основі загального права нижчі, порівняно з юрисдикціями Джерсі і Гернсі. На острові відсутній валютний контроль, клієнтам забезпечують таємність ведення операцій, реєстрація компаній займає 10-12 днів. Відсутні також податки на переказ капіталу, додатковий дохід, реєстрацію, майно, прибуток від реалізації, спадщину і дарування. Формально офшорні фірми мають вести бухгалтерський облік, але водночас вони не зобов'язані його нікому надавати.

На о. Мен реєструють фірми трьох типів:

• фірми-резиденти, які мають право діяти на території самого острова і сплачують 20-відсотковий прибутковий податок. Однак треба пам'ятати, що будь-яку первісно зареєстровану на острові фірму вважають фірмою-резидентом доти, поки вона не подала клопотання про одержання іншого статусу і не оплатила відповідні річні збори;

• фірми-нерезиденти, які є безподатковими, якщо сфера їх діяльності перебуває поза о. Мен. Вони самі визначають для себе місця проживання директорів, акціонерів і секретаря фірми. Щорічний урядовий збір із такої фірми становить 600 англ. ф. ст.

• фірми-винятки, які також є безподатковими, проте для них потрібно, щоб хоча б один із директорів фірми і її секретар проживали на о. Мен. Державний річний податок 300 англ. ф. ст.

Термін існування трастів – 80 років. Трастовий реєстр відсутній. Є спеціальні інструкції для довірених осіб, встановлено обмеження щодо мінімальної кількості директорів й акціонерів офшорної компанії, дозволено випуск акцій на пред'явника, не ведуть відкритий реєстр акціонерів, обов'язкові щорічні збори директорів і річні звіти. Створення та діяльність офшорних компаній на о. Мен регламентують Закони про довірених осіб, про форми трастів, про майновий статус і накопичення, про довірче розпорядження майном, про прибутковий податок, про збори з компаній нерезидентів. Порівнюючи о. Мен із територіями Гібралтару або Панами, можна констатувати, що він перебуває у сприятливіших для офшорного бізнесу умовах.

Наразі на о. Мен розробляють закони, які спрощують формальності для безподаткових фірм. Замість фірм-винятків будуть так звані міжнародні компанії, створення яких викликане вимогами ЄС і наразі їм пророкують відносне довголіття. Що стосується фірм-резидентів, то після ухвалення нового закону цей тип фірм, найімовірніше, зникне, і їх необхідно буде перетворювати в міжнародні компанії.

Острів Гернсі розташований у протоці Ла-Манш, має територію 43,2 кв. км, населення 60 тис. осіб. Територія входить до складу Великої Британії, але має незалежну судову та виконавчу владу і користується автономією в усіх внутрішніх питаннях. Податки, які сплачують на о. Гернсі, включають: податок на передачу майнових прав, податки на дивіденди та передачу ліцензійних прав. Не сплачують: прибутковий податок із нерезидентів, податок із трастів нерезидентів, податок на прибуток із нерезидентів і звільнених компаній. Валютні обмеження не існують як для резидентів і нерезидентів.

До 1993 р. включно зареєстровані на острові компанії могли бути звільненими або звичайними. Звичайну компанію обкладали податком на прибуток у розмірі 20 %. Нині ставлення до оподаткування стало гнучкішим. Місцева адміністрація може визначати прибутковий податок у діапазоні від 0 до 30 %, встановлюючи пільгові умови для міжнародних компаній.

На о. Гернсі існують сприятливі умови щодо формування трастів – цей острів вважають найбільшою європейською юрисдикцією з реєстрації компаній внутріфірмового страхування. Цьому сприяє встановлений спрощений порядок реєстрації та ліберальні умови страхової діяльності, тому тут створюють офшорні інвестиційні та пенсійні фонди.

Термін існування трастів – до 100 років. Трастовий реєстр відсутній. Обмеження стосуються кількості директорів й акціонерів офшорної компанії. Не дозволяють випуск акцій на пред'явника, обов'язковими є включення до відкритого реєстру акціонерів. Обов'язкове проведення щорічних зборів директорів, потрібно подавати річні звіти. Створення та діяльність офшорних компаній на о. Гернсі регламентовано Законами про компанії 1980-1990 pp., Законом про трасти 1989 р. з поправками 1990 р.

Іншим прикладом податкового раю є Гібралтар, остання колонія Великої Британії в Європі. Гібралтар, у якому проживає ЗО тис. осіб, є самоврядним утворенням із 1965 р. й асоційованим членом ЄС, але з певними винятками: на його території не застосовують угоду про загальне землекористування і податок з обігу. У ролі офшорного центру Гібралтар зростав швидкими темпами, водночас розвивалися юридична й інші служби. Це швидке зростання у значній мірі вплинуло на телекомунікації: в останні роки в дію було введено нову вдосконалену телефонну систему, основні авіазв'язки здійснюють з Лондоном кількома щоденними рейсами, але є також авіалінії з Африкою й іншим світом через іспанські аеропорти в Севільї і Малазі.

Гібралтар підписав Гаазьку конвенцію 1961 р., тому документи, оформлені тут, достатньо завірити апостилем. Гібралтар не підписував договорів про уникнення подвійного оподаткування з жодною країною світу. Він не входить до "чорного списку" ФАТФ. Успішному розвитку і процвітанню офшорного бізнесу в Гібралтарі сприяє активна підтримка з боку держави. Валютою є гібралтарський фунт, що котирується на одному рівні з англійським фунтом, валютного контролю не існує, а нинішній банківський сервіс можна вважати абсолютно сучасним, причому він поліпшується завдяки переїзду сюди міжнародних банків. Таємність у банківській справі заснована на загальному праві, відсутні вимоги оприлюднення імен бенефіціарів до реєстрації компанії, навіть у випадку заяви про звільнення компанії від податків. Податкова система Гібралтару є аналогом британської, однак існує низка досить важливих відмінностей. Ключовими перевагами є:

• відсутність ПДВ і податків із продажів,

• відсутність податку на приріст капіталу,

• відсутність податку на майно,

• відсутність податків і зборів на спадщину і дарування,

• податкові пільги для міжнародного бізнесу,

• податкові пільги для високооплачуваних осіб і наявність професійних управляючих.