РОЗДІЛ 4. ФУНКЦІОНУВАННЯ СУЧАСНИХ ОФШОРНИХ зон І ТЕРИТОРІЙ У РІЗНИХ СЕГМЕНТАХ СВІТОВОГО ГОСПОДАРСТВА

На Мадейрі не передбачено жодних особливих форм заснування підприємства або надання йому статусу звільненої від податків компанії. У Португалії існує два типи товариств, що створюють:

• товариство з обмеженою відповідальністю;

• акціонерне товариство.

Перше повинно мати мінімальний статутний капітал у розмірі 400 тис. португальських ескудо; капітал товариства може бути розділений на частини розміром не менше 20 тис. ескудо, при цьому кожна частина повинна мати не менш двох передплатників. Мінімальний акціонерний капітал акціонерного товариства не може бути нижчим 5 млн ескудо, мінімальна необхідна кількість акціонерів – 5, причому пакет акцій, що належить одному акціонеру, не повинен бути меншим 1 тис. португальських ескудо. Відомості про акціонерів акціонерного товариства доступні, при цьому ведення відкритого реєстру акціонерів є обов'язковою умовою. Збори акціонерів мають проводитися не рідше одного разу на рік, місцем проведення зборів повинен бути о. Мадейра або закордонний зареєстрований офіс товариства. Для акціонерних товариств обов'язковою є аудиторська перевірка фінансової звітності, проте вищезазначені проблеми певною мірою можуть бути розв'язані використанням довірчого управління і номінальних власників акцій. Акціонерне товариство повинне мати мінімум трьох директорів, а якщо директором є довірчий управляючий, то він має бути резидентом.

При реєстрації банку сплачують урядовий збір у розмірі 750 дол США. Після реєстрації й одержання ліцензії банки мають виплачувати щорічний урядовий збір у розмірі 25 тис. дол США. Додаткові переваги Мадейри як потенційного місця для створення офшорного банку для українських засновників можуть виникнути у зв'язку з підписанням і ратифікацією Українсько-португальської угоди про запобігання подвійному оподаткуванню доходів і майна.

Ірландія розташована в Атлантичному океані, має територію 27,1 тис. кв. миль, населення 3,6 млн осіб. Політичний устрій – парламентська демократична республіка. Ірландія є юрисдикцією загального права. Головна перевага реєстрації компаній в Ірландії полягає в тому, що потенційні партнери в міжнародному бізнесі не сприймають цю юрисдикцію як офшор. Разом із тим, оскільки ця країна – повноправний член ЄС, то зареєстровані тут компанії отримують прямий доступ на один із найбільших у світі ринків. Однак власники нерезидентних компаній не повинні проживати в цій країні, управління можна здійснювати лише з-за кордону. За цих умов фірма має право отримати позитивний преференційний режим діяльності.

Податки, які сплачують в Ірландії: податок на передачу майнових прав; податки на дивіденди та передачу ліцензійних прав. Із нерезидентів, на відміну від вітчизняних компаній, податок на прибуток не стягують (40 % для резидентів), тоді як різниці у сплаті прибуткового податку та податку із трастів немає (існує однакова ставка 27-48 %). Крім того, в Ірландії не стягують: податок на прибуток нерезидентів і звільнених компаній. З акціонерного капіталу нерезидентних компаній на суму якого випущені акції, стягують податок у розмірі 1 %. Валютні обмеження існують для резидентів і відсутні для нерезидентів.

Термін існування трастів 21 рік. Трастовий реєстр відсутній. Є спеціальні інструкції для довірених осіб, встановлено обмеження щодо мінімальної кількості директорів й акціонерів офшорної компанії, дозволено випуск акцій на пред'явника, обов'язковими є: внесення до відкритого реєстру акціонерів, щорічні збори директорів, річні звіти, регулярні аудиторські перевірки. Створення та діяльність офшорних компаній в Ірландії регламентують закони про довірених осіб 1893, 1925, про компанії 1963, 1977,1982, 1983,1986,1990 pp.

Угорщина – одна із країн Центральної і Східної Європи, на території якої створено офшорний центр. Для компаній, зареєстрованих в офшорному центрі, Угорщина є податковим раєм, тому що замість 18-відсоткового корпоративного податку на прибуток вони сплачують 3-відсотковий. Офшорним компаніям надано право вести операції з іноземною валютою, одержувати іноземні позики та кредити без спеціального дозволу влади, що регулює операції з іноземною валютою, мати рахунки в іноземних банках за умови: певна частка рахунків припадає на угорський банк. Посередницьку діяльність таких компаній в Угорщині обмежено зовнішньою торгівлею, причому принцип такого обмеження простий – орієнтувати офшорні пільги на основні переважаючі в зовнішній торгівлі товарні потоки і широке коло добре відомих ділових партнерів.

У 2002 р. парламент Угорщини ухвалив додатки до закону, згідно з якими статус офшорної компанії у країні можна було одержати лише до 2002 р. У підсумку на "останній хвилі" було засновано ще 373 офшорні компанії, і їх загальна кількість стала 740. Приблизно третина всіх офшорних компаній займається торгівлею і ремонтом транспортних засобів, одна шоста частина – торгівлею нерухомістю, багато компаній надають різноманітні фінансові послуги. Сума інвестованого офшорними компаніями капіталу перевищує 13 млрд євро, що становить майже 3/4 річного держбюджету країни. Однак у зв'язку із вступом Угорщини до ЄС існувати ці компанії зможуть, цілком ймовірно, лише до 2017 р.

Країни Прибалтики вчасно і дуже ефективно скористалися процесом розпаду СРСР, чому сприяла їх "прозахідна" орієнтація, збережені тут традиції підприємництва та відповідне законодавство. Зокрема, у Латвії нерезидентам пропонують послуги з відкриття кодованих рахунків (хоча в усьому світі такі рахунки закривають або суворо контролюють). Секретність і конфіденційність щодо власності нерезидентів зберігають дуже ретельно. Проте слід зазначити, що місцеві офшори використовують лише для переміщення коштів, усе ж для їх тривалого ефективного збереження вони непридатні. Також останнім часом у зв'язку з викриттям недобросовісного підприємництва та відмивання брудних коштів підприємцями України та Росії, які мали відповідну правову оцінку, офшори у Прибалтиці набули поганої слави.