РОЗДІЛ 4. Загальні аспекти організації контрольно-ревізійної роботи на підприємстві

Робота ревізійної комісії здійснюються за планом, що складається на рік з розбивкою за кварталами, з таким розрахунком щоб охопити в ході контролю всі внутрішньогосподарські структурні підрозділи, відділи, служби. Ревізії та перевірки плануються в першу чергу на тих ділянках діяльності підприємства, де допускаються безгосподарність, порушення, низька ефективність роботи. За кожним структурним підрозділом планується переважно одна перевірка на рік.

Можуть плануватись як комплексні - з повним охопленням всієї діяльності структурного підрозділу, так і тематичні перевірки - з охопленням одного або ряду питань в декількох структурних підрозділах. В необхідних випадках призначаються позапланові перевірки.

Проведення контролю слід планувати після закінчення відповідних календарних періодів або господарських циклів. Загальний план контрольно-ревізійної роботи розробляється за 1-1,5 місяці до початку планового року. У ньому конкретизуються заходи з контролю, вказуються підрозділи діяльність яких буде перевірятись.

План затверджується головою ревізійної комісії й не підлягає розголошенню з метою дотримання принципу раптовості контролю.

Підставою для проведення перевірки є наказ (розпорядження) керівника підприємства, в якому визначається склад ревізійної групи. Закріплення виконавців за кожним розділом контрольно-ревізійної роботи здійснюється керівником ревізійної комісії в програмі ревізії (перевірки).

Під час складання програми ревізії (перевірки) за переліком контрольованих питань звертається увага на стан збереження власності, наявність непродуктивних витрат і втрат, факти недостач, розкрадань і нераціонального використання виробничо-фінансових ресурсів, виконання господарських планів і договірних зобов'язань, дотримання трудової дисципліни, сигнали від власників, працівників, профспілок і контрагентів підприємства, матеріали перевірок підприємства з боку органів державного та громадського контролю, дані поточної звітності.

Врахування в програмі ревізії (перевірки) часу попереднього внутрішньогосподарського контролю дасть змогу забезпечити безперервність ревізійної роботи, дозволить встановити обсяг та вид запланованої ревізії (перевірки).

Перелік питань в програмі ревізії (перевірки) доцільно згрупувати за розділами контролю: грошові кошти та фінансові інвестиції підприємства; дебіторська заборгованість та зобов'язання; стан, збереження та використання необоротних активів; наявність та використання запасів; доходи, витрати та фінансові результати; статутна діяльність і власний капітал; стан бухгалтерського обліку та звітності, фінансовий стан підприємства тощо.

Структура програми ревізії (перевірки) передбачає таке:

1) найменування підконтрольного підрозділу, відділу, служби підприємства;

2) дата завершення попереднього ревізійного періоду;

3) ревізований період;

4) строк проведення ревізії (перевірки);

5) вид ревізії (перевірки);

6) кількість людино-годин на перевірку;

7) відповідальні особи за здійснення ревізії (перевірки).

Кожен член ревізійної комісії передає на затвердження голові комісії щодо закріпленого за ним розділом програми ревізії (перевірки) складений індивідуальний робочий план.

В плані встановлюється коло питань контролю, прийоми та методи ревізії (перевірки), термін виконання робіт.

Голова ревізійної комісії зобов'язаний уточнити з кожним перевіряючи його робочий план.

Для узагальнення виявлених в процесі контролю недоліків і порушень доцільно буде завести журнал ревізора.