РОЗДІЛ 8. Організація контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань

Одним із важливих факторів при здійсненні вексельних розрахунків є сутність довіри між учасниками, їх укріпленню сприяє вчасне погашення векселедавцем заборгованості по векселю.

Для контролю за строками погашення дебіторської заборгованості по векселям отриманим ведеться однойменна відомість, що дає змогу слідкувати за процесом погашення заборгованості боржниками підприємства та його своєчасністю. Але найбільшу суттєву інформацію з цього питання перевіряючому дає аналіз та перевірка регістрів з обліку векселів отриманих: журнал №3 із векселів отриманих, відомість аналітичного обліку отриманих векселів.

Втрата векселя або пропуск терміну його оплати, що інколи допускають векселедержателе означає втрату права на отримання платежу. Перевіряється своєчасність опротестувати векселів, тобто офіційне засвідчення нотаріусом вимоги платежу і його неотримання у встановлений термін.

Своєчасне отримання платежу векселетримач може забезпечити через аваль-поручительство за векселем надійного банку, або фінансово стійкого суб'єкта підприємництва. Векселетримачу доцільно внести умову поручительства за векселем в порядок розрахунків за договором поставки.

Перевіряючий охоплює перевіркою правильність визначення номінальної вартості векселя, що включає вартість наданих активів (цінностей, робіт, послуг) з ЦДВ та плату за комерційний кредит відповідно до рівня облікової ставки НБУ.

Заборгованість по короткострокових векселях, що своєчасно не сплачені, але опротестовані, з терміном погашення більше року, повинна відображатися в необоротних активах (у векселетримача) і в складі довгострокових зобов'язань (у векселедавця).

Заборгованість по рахункам з покупцями, замовниками та іншими дебіторами забезпечена векселями одержаними, які обліковуються на рахунках 162 "Довгострокові векселі одержані" і 34 "Короткострокові векселі одержані". Аналітичний облік ведеться по кожному одержаному векселю. Для обліку з різними дебіторами і кредиторами по переказним векселям використовують рахунок 361 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

В результаті перевірки необхідно звернути увагу на правомірність та обґрунтованість господарських операцій, забезпечених виданим векселем, тобто здійснити перевірку умов видання векселя. В даному випадку об'єктами перевірки є контракт купівлі-продажу, накладна, рахунок-фактура, товарно-транспортна накладна, вексель, акт прийому-передачі векселя.

При наявності контракту купівлі-продажу перевіряються умови, передбачені в ньому: якість і комплектність, предмет контракту, умови постачання, ціна і порядок розрахунків, майнова відповідальність, форс-мажорні умови, відповідальність сторін та порядок розгляду спорів та інші умови. Наряду з цим у контракті обов'язково необхідно перевірити відображення юридичної адреси сторін та платіжних реквізитів.

При контролі виданих векселів здійснюється перевірка складових документального оформлення господарських операцій. Перевіривши накладні аудитору необхідно визначитися щодо асортименту товару поставки, а також щодо факту наявності обов'язкових реквізитів накладної.

Наступним етапом контролю є перевірка правильності оформлення акту прийому-передачі векселя. При перевірці даного документу аудитор звертає увагу, перш за все, на відповідність суми векселя і суми, відображеної в акті, наявність реквізитів самого векселя, найменування "Покупця" та "Продавця" та на причини, що обумовили видачу векселя, наявність підписів та печаток сторін, а також відповідність його складання основним вимогам.

Окремим етапом аудиту операцій, забезпечених виданими векселями є перевірка порядку погашення кредиторської заборгованості, забезпеченої векселями виданими. Заборгованість за розрахунками з постачальниками, підрядниками та іншими кредиторами забезпечена виданими векселями, що обліковується на рахунку 51 "Довгострокові векселі видані" та 62 "Короткострокові векселі видані". Аналітичний облік векселедавець веде по кожному виданому векселю. Для відображення розрахунків з різними дебіторами і кредиторами необхідно використовувати рахунок 631 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

Методичними прийомами внутрішньогосподарського контролю вексельних операцій, є: аналіз господарської діяльності, інвентаризація, перевірка та особливості їх використання відносно векселів.

8.11. Організація контролю розрахунків цільового фінансування і цільових надходжень

Кошти цільового фінансування можуть надходити як асигнування з бюджету та позабюджетних фондів, цільові внески фізичних та юридичних осіб, субсидії, додаткові внески засновників з метою забезпечення розвитку підприємства. Кошти цільового фінансування і цільових надходжень витрачаються в суворій відповідності до встановлених кошторисів.

Відображення використання коштів цільового фінансування та цільових надходжень залежить від цілей, на які вони надані.

Основні завдання організації контролю розрахунків цільового фінансування та цільових надходжень зображено на рис. 8.11:

Рис. 8.11. Завдання організації контролю розрахунків цільового фінансування та цільових надходжень

Основними напрямами контролю операцій з коштами цільового фінансування та цільових надходжень є перевірка:

1) обґрунтованості і доцільності отримання коштів цільового фінансування і цільових надходжень;