РОЗДІЛ 8. Організація контролю дебіторської заборгованості та зобов'язань

Джерелами інформації під час контролю розрахунків за кредитними операціями банків є: первинна та зведена документація: кредитний договір, заява про одержання кредиту, довідки комерційного банку про залишок коштів на рахунку підприємств, копії засновницьких документів підприємства-засновника, довідка органів державної податкової адміністрації про своєчасну сплату податків; виписки банку з позикового рахунку, акти взаєморозрахунків з дочірніми підприємствами; регістри бухгалтерського обліку (журнал, Головна книга, фінансова звітність - форма 1 "Баланс", форма 3 "Звіт про рух грошових коштів").

Джерелами нормативно-правової інформації, для здійснення контролю розрахунків за кредитними операціями є:

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.99р. №996-XIV.

3. Закон України "Про відповідальність за несвоєчасне виконання грошових зобов'язань" від 22.11.96р. №543/96.

5. Положення "Про кредитування", затверджене постановою Правління Національного банку України №246 від 28.09.95р.;

6. Цивільний Кодекс України ст. 390, 380.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 "Зобов'язання" від 31 січня 2000 р. №20 // Спец. Додаток до тижневика "Дебет-Кредит": Документи. Усі нормативні акти "Про повний бухгалтерський облік". Том 1: 21 серпня 2000р.

8. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій від 30.11.99р. №291 // Все про бухгалтерський облік. - 2000. - №11(436).-С18.

Під час контролю розрахунків за кредитними операціями банків необхідно перевірити правильність та ефективність використання банківських кредитів, повноту та своєчасність їх повернення.

Використання кредитів перевіряється в журналі-ордері № 2, аналізуються дані рахунків "Короткострокові позики" та "Довгострокові позики", уточнюється виконання умов кредитних договорів, стан із погашенням заборгованості з кредитів і процентів, визначається цільове використання позик.

Кредити, як правило, надаються безготівково, шляхом оплати розрахунково-грошових документів.

Строки їх погашення та процентні ставки за користування кредитом обумовлені у кредитному договорі.

У разі відмови від сплати боргів за наданими позичками банк стягує борги у претензійно-позовному порядку.

Основні етапи перевірки розрахунків за кредитними операціями представлено нарис. 8.9.

Контроль за виконанням умов укладеного з позичальником кредитного договору здійснює, як правило, сам банк.

При перевірці розрахунків за кредитними операціями необхідно також установити:

o чи проводилася інвентаризація розрахунків?

o чи подавалися штрафні санкції постачальникам у разі порушення договірних зобов'язань, а також обґрунтованість нарахованих або отриманих сум штрафних санкцій: правильність списання сумнівних боргів?

Рис. 8.9. Етапи контролю розрахунків за кредитними операціями

За необхідності можна провести контрольну інвентаризацію цінностей і розрахунків, зустрічну звірку документів і регістрів обліку в організації, що перевіряється, й у постачальника, усне опитування спеціалістів і матеріально-відповідальних осіб щодо зазначених питань.