TextBook Синтетичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться у меморіальному ордері ф. 274 (бюджет).
Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником на картках ф. 292а або книгах ф. 292 за кожним договором окремо.
Таблиця 12.4. ДОКУМЕНТУВАННЯ РОЗРАХУНКІВ З ПОКУПЦЯМИ І ЗАМОВНИКАМИ
| Розрахунки з вітчизняними покупцями | Розрахунки з іноземними покупцями |
| Виникнення заборгованості | |
| Накладні Рахунки - фактури Рахунки Акти прийнятих робіт, послуг Податкові накладні Товарно-транспортні накладні Товарні накладні | Комерційні документи (рахунки - фактури - invoice) Транспортні накладні (залізнична накладна, авіанакладна, коносамент, товарино-транспортна накладна, пакувальні листи) Платіжні документи на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ Розрахунки бухгалтерії про наявність курсових різниць |
| Погашення заборгованості | |
| Виписки з рахунків органів ДКУ Прибуткові касові ордера Векселі | Виписки банку Видаткові касові ордера Векселі |
Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками за виконані науково-дослідні роботи відображено в табл. 12.5.
Таблиця 12.5. КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОКУПЦЯМИ ТА ЗАМОВНИКАМИ ЗА ВИКОНАНІ НАУКОВО-ДОСЛІДНІ РОБОТИ
| з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | Надходження авансів від замовників за договорами на виконання НДР | 323 | 351 |
| 2 | Здавання замовникам виконаних НДР за вартістю, що передбачена в договорі | 634 | 723 |
| 3 | Надходження від замовників сум на оплату рахунків за виконані науково-дослідні роботи за договорами | 323 | 634 |
| 4 | Повернення грошових коштів, раніше отриманих за надані послуги після повернення продукції | 351, 634 | 323 |
| 5 | Оприбуткування спеціального обладнання для виконання НДР за господарськими договорами (сума без ПДВ) | 203 | 351, 634 |
| Сума ПДВ: якщо ПДВ не включено до податкового кредиту | 823 | 351, 634 | |
| якщо ПДВ включено до податкового кредиту | 641 | 351,634 | |
| 6 | Залік авансів отриманих від замовників на НДР за договорами | 351 | 634 |
Облік розрахунків з різними дебіторами
Для обліку розрахунків з різними дебіторами Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ призначено рахунок 36 "Розрахунки з різними дебіторами", характеристику субрахунків яких відображено в табл. 12.6.
Сума авансу записується за дебетом субрахунків рахунку 36, на суму отриманих цінностей або наданих послуг проводиться запис у кредит субрахунку рахунку 36.
Таблиця 12.6. ХАРАКТЕРИСТИКА СУБРАХУНКІВ ДО РАХУНКУ 36 "РОЗРАХУНКИ З РІЗНИМИ ДЕБІТОРАМИ"
| з/п | Субрахунок | Характеристика субрахунку | |
| номер | назва | ||
| 1 | 361 | Розрахунки в порядку планових платежів | Обліковуються розрахунки з постачальниками в порядку планових платежів, коли умовами угоди передбачена сплата не за окремими операціями, а шляхом періодичного перерахування в певні строки і в установлених розмірах |
| 2 | 362 | Розрахунки з підзвітними особами | Обліковуються розрахунки з працівниками установи за виданий аванс на господарські видатки або видатки на відрядження |
| 3 | 363 | Розрахунки з відшкодування завданих збитків | Обліковуються суми недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, суми збитків за псування матеріальних цінностей, віднесені на рахунок винних осіб, та інші суми, що підлягають утриманню в установленому порядку |
| 4 | 364 | Розрахунки з іншими дебіторами | Обліковуються розрахунки з іншими дебіторами установи |
Одним із видів розрахунків із дебіторами є розрахунки за плановими платежами, коли умовами договору передбачена оплата товарів не за окремими операціями постачання, а шляхом періодичного переказування коштів у певні терміни та в установлених розмірах незалежно від отримання товару.
Розрахунки в порядку планових платежів - це розрахунки з різними суб'єктами господарювання на основі постійних господарських зв'язків за поставку матеріальних цінностей та надання послуг, які мають систематичний характер періодичності перерахуванням коштів в терміни і розмірах, наперед обумовлених сторонами.
Переважно через форму розрахунків у порядку планових платежів здійснюються розрахунки з продовольчими базами за продукти харчування, з госпрозрахунковими аптеками за медикаменти, з організаціями громадського харчування за талони на харчування учнів, з автопідприємствами за послуги автотранспорту.
Суми кожного планового платежу і терміни перерахування сторони встановлюють на поточний місяць (квартал), з огляду на періодичність платежів та обсяги поставок чи закупівель, надання послуг за договорами, угодами або фактичні поставки за минулий місяць.
У платіжному дорученні з планових платежів установами-платниками в графі "Призначення платежу" обов'язково робиться запис "Плановий платіж згідно з договором, номера договору та дати договору", а також термін платежу і цільове призначення переказаних сум.
Щомісячно постачальник і бухгалтерія платника звіряють стан розрахунків на підставі фактично одержаних матеріальних цінностей і зроблених проплат і здійснюють перерахунок.
Для обліку розрахунків із постачальниками в порядку планових платежів передбачено активно-пасивний субрахунок 361 "Розрахунки в порядку планових платежів".
За дебетом субрахунку 361 і кредитом субрахунків рахунку 32 відображаються кошти, перераховані в рахунок планових платежів. За кредитом субрахунку 361 та дебетом відповідних субрахунків рахунку 23 відображаються отримані матеріальні цінності.
Кореспонденцію рахунків з обліку розрахунків в порядку планових платежів відображено в табл. 12.7
Синтетичний облік розрахунків в порядку планових платежів відображається в накопичувальній відомості ф. 410 - меморіальний ордер 7 "Накопичувальна відомість за розрахунками в порядку планових платежів". Облік ведуть окремо за кожним постачальником, для якого відводять необхідну кількість рядків з метою відображення операцій упродовж місяця в розрізі кодів економічної класифікації видатків. Операції, здійснювані за рахунок коштів спеціального фонду, фіксують в окремому ордері. Записи в меморіальний ордер здійснюють за кожним документом (платіжним дорученням, рахунком) мірою здійснення операції. На кінець місяця за субрахунком 361 обчислюють загальний залишок та окремий за кожним постачальником у розрізі кодів економічної класифікації видатків.
Аналітичний облік розрахунків із постачальниками в порядку планових платежів ведеться на картках (форма 272-а) або в книгах (форма 292) за кожним договором окремо.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях» автора Шара С.Ю. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „12. Облік розрахунків з дебіторами бюджетних установ“ на сторінці 2. Приємного читання.