Розділ «9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи»

Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях

Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті".

Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. Меморіальний ордер 1 "Накопичувальна відомість за касовими операціями" т. ф. 380 (бюджет) за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо.

Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в установах банків, а також такі активи і зобов'язання, що будуть отримані чи сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей або їх еквівалентів - монетарні статті, відображаються у національній валюті України із використанням валютного курсу.

Курсова різниця - різниця, яка є наслідком перерахунку однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну валюту України при різних валютних курсах.

Основні засоби, матеріали та інші статті - немонетарні статті, пов'язані з операціями в іноземній валюті, у національній валюті України перераховуються за валютним курсом на дату визначення справедливої вартості.


Облік інших коштів


Поряд з грошовими коштами в касі бюджетні установи розпоряджаються іншими коштами, до яких належать: грошові документи в національній та іноземній валюті, грошові кошти в дорозі.

До грошових документів належать сплачені талони на бензин і мастило, оплачені путівки в будинки відпочинку, санаторії, на турбази, отримані повідомлені на поштові перекази, поштові марки і марки держмита, бланки трудових книжок і вкладиші до них тощо, а також оборотні активи у формі еквівалентів грошових коштів, тобто коштів, що містяться в акредитивах, у чекових книжках. У господарській діяльності бюджетних установ такі документи називають документами суворого обліку та звітності, за допомогою яких оформлюють лише окремі господарські операції.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Для скорочення термінів розрахунків готівкою застосовують розрахункові чеки - розрахунковий документ, що містить нічим не обумовлене письмове розпорядження власника рахунку (чекодавця) банку-емітенту, у якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів. Форми розрахункових чеків затверджуються Національним банком України.

При отриманні горючих і мастильних матеріалів деякі установи застосовують смарт-картка.

Смарт-картка - це пластикова картка з влаштованим мікропроцесором, який містить інформацію про суму грошових коштів у файлі на рахунку.

Для обліку інших коштів передбачено рахунок 33 "Інші кошти", характеристика субрахунків якого відображено в табл. 9.5

Таблиця 9.5. ХАРАКТЕРИСТИКА СУБРАХУНКІВ ДО РАХУНКУ 33 "ІНШІ КОШТИ"

з/пСубрахунокХарактеристика субрахунку
номерназва
1331Грошові документи в національній валютіВедеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в національній валюті
2332Грошові документи в іноземній валютіВедеться облік грошових документів установи, що отримані за вартістю в іноземній валюті
3333Грошові документи в дорозі в національній валютіОбліковуються кошти, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступні місяці
4334Грошові документи в дорозі в іноземній валютіОбліковуються кошти в іноземній валюті, які перераховані в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але будуть зараховані в наступні місяці

Видача талонів на пальне, поштових марок, марок держмита відображається за дебетом субрахунку 362 "Розрахунки з підзвітними особами" Видача підзвіт зазначених грошових документів здійснюється в установах за розпорядженням їхніх керівників, повторна видача без попереднього звітування не допускається.

Кореспонденцію рахунків з обліку інших коштів відображено в табл. 9.6.

Таблиця 9.6. КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ ІНШИХ КОШТІВ

з/пЗміст господарських операційКореспонденція рахунків
ДебетКредит
1Переказано кошти за бланки суворої звітності(акредитиви, чекові книжки, талони на бензин, мазут, харчування, отримані повідомлені на поштові перекази, поштові марки і марки держмита, бланки трудових книжок і вкладиші до них тощо)364, 675321, 323
2Оприбуткування бланків суворої звітності (вартість без ПДВ)331364,675
Сума ПДВ641
Водночас проводиться запис на позабалансовому рахунку08
3Видання в підзвіт бланків суворої звітності (талони на бензин, бланки трудових книжок тощо)362331
Списання витрачених бланків суворої звітності (талони на бензин, бланки трудових книжок тощо) на підставі акта811""ЗЗТГ362
Водночас проводиться списання з позабалансового рахунку
4Переказано кошти за путівки в будинки відпочинку, санаторії364, 675321,323
Оприбуткування путівки в будинки відпочинку, санаторії, на турбази (вартість без ПДВ)331 .............364,675
Сума ПДВ
Видано путівки (вартість без ПДВ)364, 675331
Сума ПДВ641
Надходження коштів до каси за реалізовані путівки (без ПДВ)301331
Сума ПДВ641
Зараховано на рахунок установи кошти за реалізовані путівки321,323301
Списано різницю вартості путівок, реалізованих за пільговою вартістю652,811331
Перераховано ПДВ до бюджету641321,323
5Прийняті на зберігання облігації позики від осіб, що знаходяться в лікарні на лікуванні331672
Повернено облігації за належністю331

Регістром синтетичного обліку інших коштів є меморіальний ордер ф. 274 (бюджет) та відображають в Накопичувальній відомості позабалансового обліку - меморіальному ордері 16.

Аналітичний облік операцій з іншими коштами ведеться у довільній формі за кожним грошовим документом і кожною сумою в дорозі. Записи проводяться в міру здійснення операції, але не пізніше наступного дня. Записи здійснюються в розрізі видів коштів та кодів бюджетної класифікації.

Аналітичний облік бланків трудових книжок ведеться у прибутково-видатковій книзі обліку бланків трудових книжок і вкладишів до них (ф. 449), до якої вносять операції, пов'язані з отриманням і використанням бланків і вкладишів із зазначенням їхніх серій та номерів.

Сторінки


В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях» автора Шара С.Ю. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи“ на сторінці 3. Приємного читання.

Зміст

  • ПЕРЕДМОВА

  • ПЕРЕЛІК ТА ЗМІСТ ТЕМ З КУРСУ

  • ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ З КУРСУ

  • ВІДПОВІДІ НА ПИТАННЯ З КУРСУ

  • 2. Роль бухгалтерського обліку в управлінні бюджетними установами

  • 3. Методичні основи бухгалтерського обліку бюджетних установ

  • 4. Облік доходів загального фонду бюджетних установ

  • 5. Облік доходів спеціального фонду бюджетних установ

  • 6. Облік доходів від реалізації товарів, робіт, послуг

  • 7. Облік видатків бюджетних установ

  • 8. Порядок складання, розгляду й затвердження кошторису доходів і видатків

  • 9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи
  • 10. Облік грошових коштів загального фонду бюджетних установ

  • 11. Облік грошових коштів спеціального фонду бюджетних установ

  • 12. Облік розрахунків з дебіторами бюджетних установ

  • 13. Облік розрахунків з підзвітними особами

  • 14. Облік розрахунків з кредиторами бюджетних установ

  • 15. Облік розрахунків за податками і платежами бюджетних установ

  • 16. Облік на позабалансових рахунках

  • 17. Види та форми оплати праці працівників бюджетних установ

  • 18. Облік нарахування заробітної плати праці працівників бюджетних установ

  • 19. Облік утримань із заробітної плати працівників бюджетних установ

  • 20. Облік виплати заробітної плати працівникам бюджетних установ

  • 21. Облік розрахунків зі стипендіатами

  • 22. Облік розрахунків зі страхування

  • 23. Визнання та класифікація необоротних активів бюджетних установ

  • 24. Облік основних засобів бюджетних установ

  • 25. Облік нематеріальних активів бюджетних установ

  • 26. Визнання та класифікація запасів бюджетних установ

  • 27. Облік запасів бюджетних установ

  • 28. Облік надходження та використання медикаментів та інших виробів медичного призначення

  • 29. Облік продуктів харчування

  • 30. Облік виробничих витрат бюджетних установ

  • 31. Облік витрат на науково-дослідні роботи

  • 32. Облік власного капіталу

  • 33. Облік результатів виконання кошторису доходів і видатків бюджетних установ

  • 34. Інвентаризація активів і зобов'язань бюджетних установ

  • 35. Відображення результатів інвентаризації в обліку бюджетних установ

  • Запит на курсову/дипломну

    Шукаєте де можна замовити написання дипломної/курсової роботи? Зробіть запит та ми оцінимо вартість і строки виконання роботи.

    Введіть ваш номер телефону для зв'язку, в форматі 0505554433
    Введіть тут тему своєї роботи