TextBook Відображення в обліку операцій в іноземній валюті
Розпорядники бюджетних коштів за деякими напрямами витрат, встановлених законодавством, свої господарські операції можуть проводити в іноземній валюті.
Схему основних операцій з іноземною валютою наведено на рис. 9.6.
Іноземна валюта - валюта інша, ніж валюта звітності.
Валюта звітності - грошова одиниця України.
Операції в іноземній валюті - операції, за якими відображаються надходження та розрахунки в іноземній валюті.
Валютний курс - співвідношення грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни, встановлене Національним банком України.
Середньозважений валютний курс - результат ділення суми добутків величин валютних курсів Національного банку України та кількості днів їх дії у звітному місяці (кварталі, році) на кількість календарних днів у цьому місяці (кварталі, році).
Режим здійснення валютних операцій на території України, визначає загальні принципи валютного регулювання, повноваження державних органів і функції банків та інших фінансових установ України в регулюванні валютних операцій, права й обов'язки суб'єктів валютних відносин, порядок здійснення валютного контролю, відповідальність за порушення валютного законодавства визначають Декрет КМУ "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993 р. № 15-93 та Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994 р. № 185/94-ВР
Рис. 9.6. Схема операцій з іноземною валютою
Облік коштів, які надходять і використовуються в іноземній валюті, здійснюються згідно з вимогами, визначеними у Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженому наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 № 126.
Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті бюджетні установи ведуть у тих самих класах рахунків, що й облік гривневих операцій за субрахунками, встановленими Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.
Облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті", підставою для записів у якому є виписки банків з валютних рахунків. На кожне найменування валюти відкривають окремі рахунки третього порядку.
Бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті відображається в регістрах бухгалтерського обліку в національній валюті України перерахунком суми іноземної валюти за валютним курсом з одночасним відображенням операцій у іноземній валюті (табл. 9.4).
Таблиця 9.4. КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ ІНОЗЕМНОЇ ВАЛЮТИ
| з/п | Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |||
| Дебет | Кредит | ||||
| Облік купівлі та використання іноземної валюти | |||||
| 1 | Перерахування коштів (у гривнях) установі банку для придбання іноземної валюти | 364 | 321, 323, 324,326 | ||
| 2 | Придбана іноземна валюта зараховується на валютний рахунок | 318 | 364 | ||
| 3 | Списана вартість банківських послуг за придбання валюти | 801,802, 811 - 813 | 364 | ||
| 4 | Проведено розрахунок за придбану іноземну валюту: | ||||
| нарахований пенсійний збір | 801,802, 811 - 813 | 651 | |||
| перерахований пенсійний збір | 651 | 321, 323, 324,326 | |||
| 5 | Повернено установою банку невикористаний залишок коштів, перерахований установою для придбання іноземної валюти | 321,323, 324, 326 | 364 | ||
| (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 6 | Отримана в касу готівка в іноземній валюті | 302 | 318 | ||
| 7 | Видано під звіт іноземну валюту | 362 | 302 | ||
| 8 | Проведений розрахунок за підзвітну суму: | ||||
| прийняття та затвердження звіту про використаний аванс в іноземній валюті (за курсом на день видачі авансу) | 801,802, 811 - 813 | 362 | |||
| Повернення невикористаної частини авансу в іноземній валюті (за курсом на день видачі авансу) | 302 | ||||
| Відшкодовані перевитрати понад виданий аванс (за курсом на день погашення заборгованості, але не пізніше терміну, визначеного для звітування за відрядження валюта) | 362 | 302 | |||
| 9 | Перерахована для надання послуг, виконання робіт тощо) | 364 | 318 | ||
| 10 | Списано на фактичні видатки, отримані послуги, виконані роботи (за курсом перерахування авансу) | 801,802, 811 - 813 | 364 | ||
| Облік надходження іноземної валюти | |||||
| 1 | Зараховано фінансування з бюджету на валютний рахунок установи | 318 | 701,702 | ||
| 2 | Зараховано на валютний рахунок установи кошти, що надійшли як благодійні внески | 318 | 713 | ||
| 3 | Надходження коштів в іноземній валюті на рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в установі банку | 318 | 711 | ||
| 4 | Проведення операцій з конвертації іноземної валюти на національну валюту | 364 | 318 | ||
| 5 | Кошти конвертовані в національну валюту України, зараховуються на поточний рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в установі банку | 311, 313, 314, 316, 319 | 364 | ||
| 6 | При проведенні конвертації сплачується вартість послуг установи банку | 801, 802 | 364 | ||
| 7 | Перерахування коштів у національній валюті України на рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в органі Державного казначейства | 711 - 713 | 311, 313, 314, 316, 319 | ||
| 8 | Надходження коштів на рахунок, відкритий на ім'я бюджетної установи в органі Державного казначейства | 321,323, 324, 326 | 711 - 713 | ||
Операції з руху коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті оформлюються окремими меморіальними ордерами за видами валют - меморіальний ордер 2 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків" форми 381 (бюджет).
Операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформлюються в меморіальному ордері 3 "Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України в установах банків" форми 382 (бюджет).
Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф. 292а або у книгах ф. 292.
Схему облікового процесу операцій з іноземною валютою відображено на рис. 9.7.
Рис. 9.7. Схема облікового процесу операцій з іноземною валютою
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік у бюджетних установах і організаціях» автора Шара С.Ю. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „9. Облік грошових коштів у касі бюджетної установи“ на сторінці 2. Приємного читання.