Розділ «24.3. Німеччина»

Податкові таблиці такі:

нульова (вільна від оподаткування). Доходи до 5616 німецьких марок для одиноких і до 11 232 марок — для сімейних звільнені від податку;

нижня пропорційна зона. Доходи від 5617 до 8100 марок для сімейних оподатковуються за ставкою 10 %;

прогресивна зона. Лінійне зростання ставки податку від 19 до 53 % для доходів від 8101 до 120 000 марок для одиноких і відповідно подвоєних сум для сімейних;

верхня пропорційна зона. Доходи, що перевищують 120 000 марок для одиноких і 240 000 марок для сімейних громадян, оподатковуються за ставкою 53 % (гранична).

Податкові карти заповнюються за місцем проживання і враховують податковий клас, кількість дітей, віросповідання, сімейний стан, здатність громадян здійснювати платежі. Так, для осіб, яким більше 64 років, сума доходів зменшується на 40 %, але не більш як на 3720 марок. На утримання кожної дитини (до 18 років) передбачена сума 3024 марок, а для одиноких з дітьми — додаткова сума на ведення домашнього господарства — 5616 марок.

Доходи за видами діяльності такі:

від сільського та лісового господарства, в т. ч. садівництва;

від промислових підприємств;

від самостійної діяльності (лікарів, архітекторів, податкових консультантів, художників та артистів);

від праці за наймом (зарплата робітників та службовців);

доходів з капіталу (відсотки, дивіденди);

від здавання у найм та оренду приміщень, що не належать до промислових підприємств, сільського та лісового господарства;

інші надходження (пенсії, прибуток від спекулятивних угод).

Доходи за першими трьома групами обчислюються як прибуток, а за рештою — як перевищення доходів над витратами, пов'язаними з одержанням цих доходів. Для найманих працівників це витрати на спецодяг, поїздки на роботу; для власників будинків — відсотки за боргами, амортизація, витрати на утримання приміщень. Якщо немає підтвердження про вищі затрати, необхідні для одержання й збереження доходів 4—7 груп, для отримувачів зарплати передбачено річні відрахування у розмірі 2000 марок, з доходів на капітал — 100 марок, пенсій — 200 марок.

2. Податок на додану вартість. На нього припадає приблизно 28 % усіх податкових надходжень. Загальна ставка — 15 %, але на основні продовольчі товари, книги, журнали — 7 %. Обороти кафе і ресторанів оподатковуються за підвищеними ставками. Цей вид податку має пільги. Так, якщо в малому бізнесі оборот за попередній рік менший за 20 тис. марок, а в поточному році він не перевищив 100 тис. марок, то підприємець цього податку не сплачує. Але в такому разі підприємець сплачує податок на отриману заробітну плату.

Підприємства сільського і лісового господарства, а також товари, які йдуть на експорт, звільняються від цього виду податку.

3. Акцизи здебільшого надходять у федеральний бюджет, крім акцизу на пиво, який сплачується в бюджети земель. Найбільша сума акцизу в 1994 р. була на мінеральне паливо — 31,8 млрд марок, на тютюнові вироби — 15,5 млрд, близько 2 млрд марок — на каву.

4. Корпоративний податок на прибуток. Якщо прибуток не розподіляється відносно дивідендів — ставка 50 %, якщо розподіляється — 36 %.

5. Податок на власність. Цей податок на німецьких землях уперше був уведений у 1278 р. королем Рудольфом фон Габсбургом. З 1 січня 1995 р. ставка піднята до 1 % для фізичних осіб. Не оподатковується майно вартістю до 120 тис. марок. Після 60 років ця межа збільшується ще на 50 тис. марок. Для юридичних осіб ставка становить 0,6 % і оподатковується майно вартістю понад 20 тис. марок. Пільги діють у сільському і лісовому господарстві. Переоцінювання майна здійснюється через кожні три роки.