РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ

Особливу увагу потрібно звернути на наявність у відділі кадрів договору про матеріальну відповідальність касира за збереження грошових коштів.

Також виявляється наявність паспорта каси. Виконання вимог, які викладені в паспорті каси забезпечують надійне збереження грошових засобів.

Зокрема, в паспорті каси можуть бути передбачені такі умови зберігання грошових коштів в касі:

o двері під час здійснення касових операцій закриваються з середини;

o є залізні двері та вікно в коридор для видачі готівки;

o є в наявності вогнетривкий сейф;

o двері в касу пломбуються;

o є сигналізація і охорона;

o регулярно призначається водій із машиною;

o регулярно призначається охорона для перевезення готівки з банку;

o ключі від сейфа зберігаються у касира;

o ключі-дублікати від сейфа зберігаються в шухляді керівника підприємства;

o обов'язки касира виконують особи, які не займаються нарахуванням заробітної плати;

o договір про повну матеріальну відповідальність зберігається у відділі кадрів;

o підписують паспорт каси керівник підприємства, головний бухгалтер і касир.

При визначенні правильності і повноти використання грошових коштів на поточних рахунках і в касі може використовуватись метод порівняння фактичних оборотів з оборотами за кожною випискою або з оборотами кожного касового рахунка (табл. 7,3.3.1,7.3.3.2.)

Таблиця 7.3.3.1. Дійсна виписка банку

Таблиця 7.3.3.2. Підкладна виписка

Перевіряють також порядок оформлення касових і банківських документів. Право першого підпису має керівник підприємства. Право другого підпису має головний бухгалтер підприємства.

Під час перевірки правильності відкриття рахунка в банках встановлюється;