TextBook o виявлення своєчасності проведення інвентаризації дебіторів;
o виявлення дебіторської заборгованості, що забезпечена векселями;
o виявлення своєчасності складання актів звірки;
o виявлення можливості списання дебіторської заборгованості на витрати виробництва;
o виявлення порядку контролю, правильності розрахунку коефіцієнта сумнівності. Тест повинен мати таку структуру (табл. 7.3.6.2):
Таблиця 7.3.6.2 Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості
Підсумки звірки залишків дебіторської заборгованості відображають у таблиці (табл. 7.3.6.3).
Таблиця 7.3.6.3 Підсумки звірки залишків дебіторської заборгованості на підприємстві ПСП "Дністер" на 01.10.20 о.
Потім ці дані заносять до аудиторського висновку.
На підставі актів звірки на підтвердження дебіторської заборгованості, які аудитор реєструє в спеціальній відомості, він може виявити різницю між дебіторською заборгованістю "з обліку" та "згідно з актом звірки".
Більш великих дебіторів аудитор реєструє окремо. Це необхідно для ретельнішого обстеження таких записів. Головним чином, при цьому він перевіряє реальність сум, терміни виникнення заборгованості та можливий пропуск термінів позовної давності. Звірку повноти та своєчасності оплати рахунків покупцями аудитор здійснює вибірково. З цією метою він також складає відомість, в якій указує:
o найменування дебітора (назва підприємства);
o суму дебіторської заборгованості;
o номер, дату документа;
o суму сплати дебітором, дату;
o суму штрафу, пені;
o суму сплати "всього";
o розбіжності.
Виявлені порушення під час перевірки дебіторської заборгованості групуються у відомості. У ній вказують коротку характеристику документа, що перевіряється, і в окремій графі - характер порушення.
Для оформлення виявлених порушень, крім тих, які згруповані у відомості, на аудитора покладаються обов'язки скласти додаткові таблиці. Наприклад, такими таблицями можуть бути: групування дебіторської заборгованості за термінами її погашення; дебіторська заборгованість за терміном позовної давності, що минув; дебітори, яким перерахували аванси; претензії, які направлені дебіторам; перелік дебіторів, з яких стягнена заборгованість за поданими позовами; перелік дебіторської заборгованості, яка списана на витрати підприємства; перелік контрактів з іноземними покупцями; перелік експортних операцій у бухгалтерському обліку; реєстр операцій в іноземній валюті; порівняльна таблиця курсових різниць за іноземними контрактами.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит: організація і методика» автора Огійчук М.Ф. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ“ на сторінці 22. Приємного читання.