РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ

- рішення засновників про визначення особи, якій надається право розпорядчого підпису;

- картка із зразками підписів і відтиском печатки.

При відкритті депозитного рахунка юридичній особі необхідно подати:

o копію свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи в уповноважених органах;

o копію довідки про внесення юридичної особи до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (Код ЄДРПОУ);

o копію належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту), засновницького договору;

o копію документа про взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби;

o копію документа про повідомлення Фонду соціального страхування про намір відкриття депозитного рахунка. Такий документ подає юридична особа, яка використовує найману працю і є платником страхових внесків.

Під час перевірки зберігання грошових коштів необхідно знати, що каса повинна бути ізольована від інших службових і допоміжних приміщень. Звичайно в багатоповерховому будинку каса повинна бути розташована між поверхами. У двоповерховій будівлі каса повинна розміщуватися на верхньому поверсі. Каса повинна мати капітальні стіни, перекриття підлоги і стелі, внутрішні стіни, перегородки. Капітальні зовнішні стіни, перекриття, перегородки повинні бути з цегли або каменю, товщиною не менше 500 мм, бетонних стінних блоків, товщиною не менше 200 мм, бетонного каміння, товщиною не менше 90 мм у два шари, залізобетонних панелей, товщиною не менше 180 мм.

Приміщення каси повинно зачинятися двома дверима: зовнішніми і внутрішніми, мати спеціальне вікно для проведення операцій з клієнтами. Вікно повинно зачинятися з середини дверцятами з металевою накладкою та навісним замком. Вікно каси укріплюється металевими решітками типу "Сонце, що сходить" і не повинно перевищувати 200x300 мм. Вікна каси обладнуються решітками із сталевого прута діаметром не менше 16 мм.

Каса обладнується пожежно-охоронною сигналізацією. При цьому перший рубіж захисту створюється шляхом блокування будівельних конструкцій за периметром приміщень (віконних і дверних пройомів, люків вентиляційних каналів та ін.), які можуть бути доступні для проникнення в касу.

Особлива увага приділяється другому (внутрішньому) рубежу захисту. Він обладнується шляхом використання ультразвукових, оптико-електронних, радіохвильових та інших сповідувачів пожежно-охоронної сигналізації, які виводять на пульт централізованого нагляду охоронних підрозділів.

Під час перевірки з'ясовується місцезнаходження ключів-дублікатів. Вони повинні знаходитися в опечатаних касиром пакетах (скриньках) у керівника підприємства. Не допускається в касі зберігання грошей, цінних паперів та інших цінностей, які не належать даному підприємству. При доставці грошей з банку необхідно користуватися окремим транспортом із залученням охорони.

Вивчення порядку використання грошових коштів робиться окремо за відповідними бухгалтерськими рахунками.

Спочатку визначають правильність використання грошових ресурсів по касі. При цьому керуються, що витрачання грошових коштів з каси може бути за такими каналами:

o на довгострокові фінансові інвестиції;

o на капітальні інвестиції;

o передача грошових коштів в інші каси;

o внесення грошових коштів на рахунки в банках;

o внесення грошових коштів на рахунки № 33 "Інші кошти" та № 35 "Поточні фінансові інвестиції";