РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ

* рахунки, рахунки-фактури до розрахункових операцій;

* накладні до розрахункових операцій;

* корінці чеків;

* прибуткові ордери, які свідчать про суми, які отримані з банку і оприбутковані в касу;

* Касова книга;

* Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Послідовність проведення аудиту здебільшого залежить від поставлених завдань. Однак можна розробити разом з тим схему перевірки:

- вивчення правильності складання виписок банку;

- вивчення відповідності надходження сум грошових коштів на рахунки банку;

- вивчення відповідності отриманих з рахунків банку коштів і оприбуткованих по касі;

- вивчення цільового використання грошових коштів;

- встановлення правильності заповнення регістрів синтетичного обліку;

- вивчення правильності складання бухгалтерських записів з відображення руху грошових коштів;

- вивчення корінців чеків для підтвердження повноти отримання грошових коштів у касу;

- вивчення підтвердження записів у виписці банку відповідними документами;

- Журнал реєстрації платіжних доручень до банку;

- звітність: Баланс підприємства - ф. № 1, "Звіт про фінансові результати" - ф. № 3, "Звіт про рух грошових коштів" - ф. № 4.

Основними джерелами перевірки порядку використання грошових коштів на рахунках банку є об'єкти дослідження. При цьому обсяг інформації, притягнутий до вивчення, може бути розширений. Тут часто використовують інформацію пов'язаних сторін. Ця необхідність визначається тим, що частиною системи розрахунків є поточні рахунки, які регулюють величину заборгованості.

7.3.3. Способи аудиту збереження і використання грошових коштів

Після перевірки законності створення підприємства і встановлення належності суб'єкту активів, перевіряють порядок збереження і використання грошових коштів.

Спочатку перевіряють умови збереження грошових засобів в касі. Встановлюють відповідність приміщення встановленим вимогам: розміщення каси, наявність дверей, відповідність розміщення замків, вогнетривкого сейфа, наявність охорони в нічний час і під час отримання великих сум грошових коштів із банку. Необхідно також перевірити порядок забезпечення касира охороною при доставці грошових засобів із банку на підприємство-отримувача.