РОЗДІЛ 3. ДЕРЖАВНЕ І МІЖДЕРЖАВНЕ РЕГУЛЮВАННЯ СУЧАСНОГО ОФШОРНОГО БІЗНЕСУ

• Зареєстрований офіс компанії завжди перебуває у країні реєстрації компанії, через цю адресу державні органи зв'язуються з компанією. Тут також має зберігатися певна документація компанії (реєстри акціонерів, директорів, службовців тощо).

• Ім'я й адреса зареєстрованого агента. До обов'язків зареєстрованого агента належать: пересилання щорічних звітів, іншої офіційної кореспонденції, іноді – зберігання реєстрів акціонерів, директорів, службовців тощо. Зареєстрований агент має бути резидентом країни реєстрації компанії, а адреса зареєстрованого агента повинна збігається з адресою зареєстрованого офісу.

• Мета, з якою створюють компанію. Компанія може займатися практично будь-якими видами підприємницької діяльності, проте без ліцензії заборонено займатися банківським, трастовим, страховим і деякими іншими видами бізнесу.

• Свідоцтво, що відповідальність акціонерів обмежена.

• Сума статутного капіталу і його розподіл за акціями. Розрізняють такі категорії капіталу:

■ номінальний/статутний (authorised) – загальна сума капіталу, на який компанія має право емітувати паї (акції);

■ випущений (issued)- частина номінального капіталу, на суму якої емітовані паї (акції) для розподілу між пайовиками (акціонерами);

■ оплачений (paid) – частина емітованого капіталу, що сплачена пайовиками (акціонерами), які здійснили внески за всіма паями (акціями);

■ резервний (reserved) – частина не емітованого номінального капіталу, що може бути відповідно до спеціального рішення предметом емісії лише при ліквідації компанії;

• Імена передплатників під меморандумом асоціації. Роль передплатників (subscribers) відіграють співробітники локальних сервісних компаній. Стандартна кількість передплатників – два. За законодавством переважної більшості англосаксонських юрисдикцій передплатники мають тримати по одній акції кожний.

Статті асоціації (Articles of Association) визначають внутрішню організацію компанії, взаємини між компанією і її акціонерами, а також між акціонерами, випуск акціонерного капіталу, порядок призначення директорів і їх деталізованих повноважень, та порядок проведення зборів. Чиновник Реєстра компаній перевіряє і реєструє вищезазначені документи, а потім випускає сертифікат інкорпорації. Компанія існує з дати, коли Реєстраційний офіс випускає сертифікат інкорпорації. У Великій Британії та інших країнах, що використовують англійське корпоративне право, сертифікат інкорпорації містить назву і номер компанії, дату та підпис уповноваженого чиновника. Після закінчення процесу реєстрації передплатники під меморандумом і статтями асоціації своїм протоколом призначають першого директора (перших директорів) компанії. На цьому функції передплатників вважають завершеними. Директори проводять збори (що оформлюють протоколом), на яких затверджують печатку компанії, призначають секретаря і менеджерів, схвалюють зразок сертифіката на акції, визначають, хто відкриє банківський рахунок для компанії і буде мати право підпису під банківськими документами, ухвалююють рішення про емісію акцій.

Редоміцилювання компаній

Доміцилій (Domicile) – це країна, у якій виникла юридична особа, тобто була інкорпорована. Тільки право даної держави регулює всі питання, що стосуються виникнення та припинення статусу юридичної особи. Такі питання статусу, як питання про те, чи несуть відповідальність самі члени юридичної особи, чи виходять угоди за межі її компетенції (ultra vires) і чи можуть її директори представляти її в суді, вирішують відповідно до акта про її створення у його тлумаченні законом як її доміцилія. Деякі країни передбачають у своїх законодавствах можливість переміщення компаній – Науру, Вануату, Сент-Кіттс і Невіс, Багамські о-ви, Нідерландські Антілли, деякі штати США. Інші країни не забороняють і допускають переміщення компаній – Панама, Швейцарія, Люксембург, Коста-Ріка, Канада й інші за умови включення так званого трансфертного застереження в устав (меморандум асоціації) компанії. Закони Сент-Кітгс і Невісу найліберальніші в переміщенні компаній з/в інші юрисдикції. Закон дозволяє редоміцилюватися (перенестися) на Невіс існуючим компаніям навіть у тому випадку, коли діють закони юрисдикції, що не забороняють це робити. Це означає, що компанії із Джерсі, Гернсі, о-ва Мен й Об'єднаного Королівства можуть продовжити своє існування як компанії Невісу, коли б вони цього не захотіли.

Процес перенесення існуючої компанії на Невіс досить простий. Спочатку компанія заповнює заяву про перенесення доміцилія (Application of Transfer of Domicile) у двох екземплярах і надає його разом із сертифікатом про "гарний" стан (Good Standing Certificate) і засвідченою копією існуючого меморандуму та статей асоціації. Після схвалення перенесення доміцилія владою Невісу, реєстраційний офіс видає сертифікат перенесення доміцилія (Certificate of Transfer of Domicile), відповідно до якого компанія стає існуючою повноправною компанією Невісу – зберігаючи свою назву і дату інкорпорації. Після внесення змін у меморандум і статті асоціації для відповідності законам Невісу директори розпочинають ліквідацію компанії в первісній юрисдикції. Подібна процедура коштує близько 1 тис. дол США плюс видатки на ліквідацію компанії в первісній юрисдикції. Аналогічні процедури застосовують при перенесенні компаній в інші юрисдикції, що дозволяють подібні операції.

Ураховуючи особливості українського податкового законодавства, необхідно виокремити кілька обставин, що належать до вибору юрисдикції для відкриття безподаткової компанії:

• Якщо передбачено вести бізнес в Україні, то компанія має бути зареєстрована у країнах, з якими Україна підписала договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування.

• Для імпортерів украй важливо також, щоб компанія- посередник була зареєстрована в юрисдикціях, які українська влада ніколи не віднесе до офшорних (США, Велика Британія), оскільки згідно зі ст. 18 закону "Про оподаткування прибутку підприємств", при купівлі продукції в компанії, що зареєстрована в офшорній зоні, у ціні її придбання тільки 85 % собівартості.

• Зараз набуває значної популярності використання офшорної компанії разом із компанією оншорною. При цьому місцем перебування оaшорної компанії часто вибирають такі країни як Велика Британія і США.