Розділ «ТЕМА 9. ПІДСУМКОВИЙ КОНТРОЛЬ»

Політика та процедури контролю якості аудиторської Фірми мають бути викладені письмово в формі відповідного документа та зафіксовані на паперових або електронних носіях з дотриманням вимог до аудиторської документації згідно з професійними стандартами. Документальне оформлення політики та процедур залежно від чинників, наведених в п. 10 цього Положення, може бути у вигляді:

- положення з контролю якості;

- посібника з контролю якості;

- збірки внутрішніх стандартів та/або окремих положень Фірми.

Наведений документ має бути затверджений наказом (розпорядженням) керівника аудиторської Фірми.

Відповідно до п. 20. ПНПКЯ 1 керівник аудиторської Фірми зобов'язаний призначити особу (осіб), відповідальну за систему контролю якості та обрати один із наступних варіантів:

а)створити підрозділ контролю якості з призначенням керівника такого підрозділу;

б)доручити організацію та здійснення контролю якості одному з аудиторів, як доповнення до його посадових повноважень;

в)визначити відповідно кваліфіковану зовнішню особу, відповідальну за систему контролю якості Фірми;

г)прийняти виконання повноваження контролю якості на себе.

Рішенням АПУ від 24.04.2014 р. № 293/7 було прийнято за основу проект змін до Положення про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг, п. 1.5 якого також свідчить, що:

система контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності повинна бути створена у вигляді задокументованої політики та фактично впроваджених процедур за кожним елементом відповідно до ПНПКЯ 1 "Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг" та інших професійних стандартів.

Відповідно до Положення про зовнішні перевірки системи контролю якості аудиторських послуг метою проведення такого виду перевірки є отримання інформації щодо впровадження суб'єктом аудиторської діяльності системи контролю якості і її відповідності професійним стандартам.

Зовнішні перевірки суб'єктів аудиторської діяльності проводяться відповідно до Плану зовнішніх перевірок системи контролю якості, затвердженому АПУ. До Плану перевірок включаються суб'єкти аудиторської діяльності на підставі аналізу значень інтегрального коефіцієнта в порядку зменшення відповідно додатку 1 до цього Положення.

При проведенні перевірки завдань з аудиту, огляду, іншого надання впевненості контролери здійснюють об'єктивну оцінку наступних складових (п. 3.3):

- відповідності розробленої системи контролю якості вимогам професійних стандартів;

- дотримання суб'єктом аудиторської діяльності професійних стандартів, законодавчих і нормативних вимог при наданні аудиторських послуг;

- повноти і обґрунтованості документування політики та процедур контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності;

- відповідності кількості та якості витрачених ресурсів очікуваній винагороді;

- фактичного виконання політики та процедур контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності.