TextBook | № з/п | Зміст господарських операцій | Документ, що підтверджує здійснення операції |
| 1 | Надходження торговельної виручки | 7-звіт РРО |
| 2 | Одержання грошових коштів з рахунку у банку | Корінець грошового чека (знаходиться у чековій книжці) |
| 3 | Оплата покупцем за реалізовану йому продукцію, товари, роботи, послуги | Накладна певного виду, Акт виконаних робіт (наданих послуг) |
| 4 | Повернення невикористаних підзвітних сум | Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт |
| 5 | Погашення нестач за результатами інвентаризації | Акт результатів інвентаризації, виписка з протоколу зборів комісії |
| 6 | Оприбуткування надлишку коштів за результатами інвентаризації каси | Акт результатів інвентаризації, виписка з протоколу зборів комісії |
| 7 | Внесок готівкою до статутного капіталу підприємства | Статут або Протокол зборів учасників |
Видача готівки з каси оформлюється Видатковими касовими ордерами (Форма № КО-2) або Відомостями на виплату грошей (див. Додаток 1 до Положення № 637). Відомість застосовується, як правило, для виплат заробітної плати. Для іншої ж переважної більшості випадків видачі грошових коштів з каси застосовуються Видаткові касові ордери, які складаються на підставі документів, визначених у таблиці 7.6.4.
Таблиця 7.6.4 Документи, що є підставою для оформлення видаткових касових ордерів
| № з/п | Зміст господарських операцій | Документ, що підтверджує здійснення операції |
| 1 | Здача готівки до банку (самостійно) | Заява на переказ готівки |
| 2 | Здача готівки до банку (через інкасатора) | Супровідна відомість |
| 3 | Видача під звіт | Наказ (розпорядження) керівника підприємства |
| 4 | Виплата заробітної плати, лікарняних, матеріальної допомоги | Відомість на виплату грошей |
| 5 | Видача позики працівнику | Договір |
Для відображення операцій на поточному рахунку в банку використовуються наступні первинні та зведені документи (табл. 7.6.5).
Таблиця 7.6.5. Документи з руху грошових коштів на поточному рахунку в банку
| Назва і шифр форми | Мета застосування |
| Додаток 2 ОКУД 0410001 Платіжне доручення | - заповнюється платником грошей для розрахунків з товарних і нетоварних платежів: - за фактично отриману або куплену продукцію (виконані роботи, надані послуги); -у порядку попередньої оплати згідно законодавства чи договору; - для сплати податків та зборів до бюджету; - для перерахування заробітної плати та інших виплат працівникам на рахунки працівників; -в інших випадках згідно чинного законодавства (Інструкція НБУ від 21.01.04 р. № 22) |
| Додаток 3 ОКУД 0410002 Платіжна вимо-га-доручення | - заповнюються одержувачем грошей і передається безпосередньо платникові банком одержувача через банк платника у межах залишку грошових коштів на рахунку платника; - платник може не погодитись на сплату, тоді документ повертається відправнику (Інструкція НБУ від 21.01.04 р. № 22) |
| Додаток 4 ОКУД 0410007 Платіжна вимога | - застосовується у випадку примусового списання грошових коштів з рахунку платника на підставі виконавчих документів , встановлених законами України, рішень податкових органів і визнаних претензій; - приймаються банком платника в незалежності від наявності залишку грошових коштів на рахунку платника (Інструкція НБУ від 21.01.04 р. № 22) |
| Додатки 5 та 6 Розрахунковий чек | - виписує власник рахунку (чекодавець) банку-емітента, у якому відкрито його рахунок, зазначену у чеку суму грошей (Інструкція НБУ від 21.01.04 р. № 22) |
| Шифр форми відсутній Меморіальний ордер | - складає банківська установа, в якій відкрито рахунок підприємства для безспірного списання з рахунку сум за розрахунково-касове обслуговування клієнта |
| Шифр форми відсутній Виписка банку | - є зведеним документом щодо руху грошових коштів на поточному рахунку; - виписується банком, у якому відкрито рахунок клієнта, наприкінці кожного банківського дня, коли за рахунком відбувався рух |
Якщо підприємство здійснює платежі на поточний рахунок контрагента через підзвітну особу на підприємстві зв'язку, то в такому разі оформлюється Повідомлення та квитанція до нього.
Підприємство, як правило, отримує з поточного рахунку в установі банку готівку на підставі Грошового чеку (Додаток 13 до Інструкції № 174).
Первинними документами з руху інших грошових коштів є (табл. 7.6.6):
Таблиця 7.6.6. Документи з руху інших грошових коштів
| Група коштів | Документ |
| Грошові документи | - Прибутковий касовий ордер КО-1; - Видатковий касовий ордер КО-2; - накладні певного виду; - Чек РРО; - Звіт про рух грошових документів (складає касир у визначені терміни) |
| Грошові кошти у дорозі | - Супровідна відомість; - Квитанція при прийманні грошової суми (здача виручки відділенню зв'язку); - Заява на переказ готівки; - Заява на купівлю/продаж валюти; - Виписка банку. |
4. План і програма аудиту грошових коштів
Складіть план аудиту грошових коштів самостійно, використовуючи (можна — частково) відображені нижче завдання та додаючи свої, а потім порівняйте його з тим, який буде подано на лекції за цією підтемою. Відповідно до методики, яку використовують автори цього посібника, план аудиту за конкретним об'єктом складається за таблицею, поданою у питанні 4 Теми 5 Модуля І.
Завданнями аудиту грошових коштів у цілому є:
- перевірка організації та методики обліку грошових коштів, визначених Наказом про облікову політику;
- перевірка наявності та використання підприємством різних валют для господарської діяльності;
- визначення організаційної структури руху грошових коштів і наявності поточних рахунків на підприємстві;
- оцінювання стану синтетичного та аналітичного обліку коштів, якості відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку облікових регістрах та звітності;
- перевірка наявності грошових коштів у підприємства (не тільки у головній касі, а також і в операційних касах різних підрозділів) та виявлення нестач або надлишків;
- перевірка наявності та руху коштів на поточних та інших рахунках в установах комерційних банків, підтверджених виписками та первинними документами, включаючи рух коштів у іноземній валюті;
- перевірка стану збереження грошових коштів та цінних паперів у касі та правильності організації ведення касового господарства;
- перевірка дотримання Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні;
- перевірка своєчасності та повноти оприбуткування грошових коштів;
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Підтема 7.6. АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ“ на сторінці 3. Приємного читання.