TextBook 4). Інформація про порушення ведення в обліку нестачі, зловживання, які знайшли документальне підтвердження в актах ревізії, перевірок, висновках аудиторів і постановах правоохоронних органів.
2. Нормативно-правове забезпечення аудиту грошових коштів
3. Джерела аудиторських доказів перевірки грошових коштів
Необхідно пригадати, які питання, визначені в темі, пов'язані з об'єктами або групами об'єктів перевірки та які аудиторські докази, розглядаються на трьох основних групах носіїв інформації:
А)фінансовій звітності;
Б)регістрах обліку;
В)первинних документах.
А). Де саме відображаються об'єкти грошових коштів у фінансовій
звітності, показано у табл. 7.6.1)
Таблиця 7.6.1. Відображення об'єктів грошових коштів у звітності
| Назва форми | Код рядка | Назва рядка |
| Каса, Рахунки в | банках | |
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 230 231 240 | Грошові кошти та їх еквіваленти : - в національній валюті; - в національній валюті в касі (вписуваний рядок); - в іноземній валюті |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1165 1166 (додатково) 1167 (додатково) | Гроші та їх еквіваленти Готівка Рахунки в банках |
| Звіт про рух грошових коштів 2012 р. (Додаток В) | 410 430 | Залишок коштів: - на початок року; - на кінець року |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 640 650 660 | Таблиця VI "Грошові кошти" рядок "Каса" рядок "Поточний рахунок у банку" рядок "Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки)" |
| Інші грошові кошти | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 230 240 | Грошові кошти та їх еквіваленти : - в національній валюті; - в іноземній валюті |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1165 1166 (додатково) 1167 (додатково) | Гроші та їх еквіваленти Готівка Рахунки в банках |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 670 | Таблиця VI "Грошові кошти" рядок "Грошові кошти в дорозі" |
Б). Регістрами аналітичного обліку грошових коштів є (Додаток У):
- журнальна форма — Журнал 1, відомості 1.1, 1.2, 1.3;
- спрощена форма — Відомість 1-м;
- книжково-журнальна форма:
- грошові кошти в касі — Журнал К-1; грошові кошти на поточному рахунку — Журнал К-1 (1а); інші грошові кошти — Книга К-13, К-17, К-39. В). Необхідно нагадати, що документування господарських операцій з руху грошових коштів вимагає найбільшої ретельності, уваги та охайності, так як виправлення за цими документами не дозволяється ніякими, навіть визначеними за законодавством України, способами.
Первинні та зведені документи з обліку грошових коштів у касі (готівки) затверджено Постановою Правління НБУ № 252 (табл. 7.6.2).
Таблиця 7.6.2. Документи з руху грошових коштів у касі (готівки)
| Назва і шифр форми | Мета застосування |
| Форма № КО-1 Прибутковий касовий ордер | - для отримання готівки в касу підприємства, що надійшли: від покупців в оплату за продукцію (товари), роботи, послуги; інших дебіторів; з банку; від підзвітних осіб тощо. Виписується бухгалтером в момент оприбуткування грошей в касу підприємства в 1-му примірнику, підписується головним бухгалтером чи уповноваженою на це особою та передається в касу підприємства. Здавачу готівки відривається квитанція до ордера, яка повністю дублює інформацію ордера. |
| Форма № КО-2 Видатковий касовий ордер | - для видачі готівки з каси підприємства: сплати постачальникам за продукцію (товари), роботи, послуги; іншим кредиторам; здачі в банк; виплаті заробітної плати та інших виплат; видачі коштів під звіт тощо. Виписується бухгалтером в момент видачі грошей з каси підприємства в 1-му примірнику, підписується керівником підприємства, головним бухгалтером чи уповноваженою на це особою та передається в касу підприємства. Видача готівки підтверджується одержувачем, який власноруч прописом пише суму, яка одержана, ставить дату та особистий підпис з розшифровкою. Касир вказує вид та реквізити документу, за яким можна ідентифікувати одержувача коштів. |
| Форми № КО-3, КО-3а Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів | - для реєстрації (присвоєння порядкового номеру) виписаним прибутковим та видатковим касовим ордерам у хронологічному порядку. Складається в бухгалтерії за певний період. |
| Форма № КО-4 Касова книга | - є зведеним документом щодо обліку грошових коштів у касі; - для обліку руху грошей у касі. Кожна сторінка касової книги складається з двох рівних частин: одна з них (з горизонтальним лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник та залишається в книзі, друга (без горизонтального лініювання) заповнюється з лицьового і зворотного боків через копіювальний папір і як Звіт касира є відривною частиною аркуша. |
| Форма № КО-5 Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей | - для відображення видачі старшим касиром перед початком робочого дня іншим касирам авансом потрібної для видаткових операцій суми готівки під підпис; - для відображення здачі касирами старшому касиру у кінці робочого дня залишку готівки та касових документів за проведеними операціями під підпис; - для обліку готівки, виданої з каси підприємства довіреній особі, яка виплачує заробітну плату протягом встановленого строку, та повернення нею наявної готівки і касових документів після закінчення термінів видачі/ Відкривається на визначений термін, веде старший касир, видаток та повернення грошей оформлюється підписами. |
| Шифр форми відсутній Відомість на виплату грошей | - для видачі заробітної плати та інших виплат (замість платіжних та розрахунково-платіжних відомостей). Складає бухгалтер у визначений термін в 1-му примірнику та передає касиру для виплати. |
У якості підтверджувального документу здачі готівки в банк та зарахування її на поточний рахунок підприємства є Заява на переказ готівки (Додаток 8 до Інструкції № 174 (див. п. 2).
Відповідно до змісту господарських операцій, підставою для оформлення Прибуткових касових ордерів (Форма № КО-1) слугують наступні документи (табл. 7.6.3)
Таблиця 7.6.3 Документи, що є підставою для оформлення прибуткових касових ордерів
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Підтема 7.6. АУДИТ ГРОШОВИХ КОШТІВ“ на сторінці 2. Приємного читання.