РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ

- дата останньої операції;

- курс на дату останньої операції;

- курсова різниця (за даними аудитора, згідно з даними обліку);

- відхилення.

Усі виявлені порушення відображаються у спеціальній таблиці. Таблиця має аналогічний вигляд таблиці 7.3.5.1.

7.3.6. Методика документування аудиту дебіторської заборгованості

Аудит дебіторської заборгованості, як правило, починається із встановлення її реальності та законності створення. Тому аудитор повинен бути впевнений у регулярності проведення звірки взаємних розрахунків з дебіторами. Документами звірки таких розрахунків можуть бути акти звірки, а також відомості взаємної звірки розрахунків з пов'язаними сторонами. У відомості реєстрації даних звірки звичайно вказуються: найменування дебітора, сума заборгованості за даними дебітора, сума заборгованості за даними організації, яку перевіряють, різниця (табл. 7.3.6.1).

Таблиця 7.3.6.1. Відомість взаємної звірки розрахунків на_20_р.

Якщо аудитор виявляє, що в організації, яка перевіряється, звірка розрахунків не проводилася, тоді він самостійно робить вибіркове дослідження даних та вносить їх в аналогічну відомість.

При складанні програми перевірки, першочерговими питаннями, аудитор повинен встановити таке:

o можливість приховування окремих бухгалтерських записів відображення дебіторської заборгованості від реалізації товарів, робіт і послуг, а також визначення прибутку;

o наявність дебіторської заборгованості, термін позовної давності якої минув;

o правильність нарахування резерву сумнівних боргів та його використання;

o правильність та своєчасність проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;

o перевірка своєчасності сплати за відвантажені товари та надані послуги.

Більш докладно перелік необхідних робіт вказується в програмі аудиту дебіторської заборгованості.

Перелік аудиторських процедур у програмі може бути таким:

- установлення реальних залишків дебіторської заборгованості в регістрах бухгалтерського обліку;

- вивчення документації формування дебіторської заборгованості;

- вивчення правильності відображення бухгалтерських записів;