РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ

Далі складаються тести суцільного контролю за окремими характеристиками або окремими грошовими операціями. Наприклад, тест щодо порядку оформлення касових первинних документів за такими реквізитами: наявність підпису у видаткових документах керівника, головного бухгалтера, касира, одержувача; наявність позначки у відомості при видачі за довіреністю; наявність паспортних даних при видачі за видатковим ордером.

Щоб порівняти дані за рахунками грошових коштів можна скласти тест відповідності залишків за обліковими об'єктами. Таблиці складають за окремими датами кожного місяця і наводяться показники: залишок грошових коштів у звіті касира (розробленої таблиці або виписки банку), залишок у Журналі-ордері (відомості), залишок у Головній книзі.

Для визначення правильності відображення курсових різниць на окрему дату можна скласти таблицю за кожним грошовим рахунком із зазначенням: балансового рахунка, суми в іноземній валюті, дати звіту, курсу валюти на дату звіту, дати останньої операції, курсу валюти на дату останньої операції, курсової різниці (за даними аудитора, за даними обліку), відхилення.

Перелік виявлених помилок і порушень під час перевірки касових операцій і операцій на рахунках у банку можна також згрупувати в таблиці із зазначенням характеристики документа і характеру порушення. При цьому таблиці можуть мати такий вигляд (табл. 7.3.5.1).

Для виявлення повноти оприбуткування грошових коштів у касу також можна скласти таблицю (табл. 7.3.5.2).

Перевірка відповідності грошових коштів у касі даним обліку оформлюється зазвичай актом інвентаризації каси. Акт інвентаризації каси може мати такий вигляд (табл. 7.3.5.3).

Перевірка безготівкових операцій також починається зі складання повної програми. При цьому враховується, що мета перевірки відповідає її завданням. Тому головним напрямком діяльності є:

- виявлення збереженості грошових коштів;

- встановлення цільового використання грошових коштів;

- встановлення правильності документального оформлення

операцій за рухом грошових коштів.

Таблиця 7.3.5.1 Виявлені порушення під час перевірки касових операцій

Таблиця 7.3.5.2 Повнота оприбуткування грошових коштів у касі за...

Таблиця 7.3.5.3. Акт перевірки каси

На підставі загальнопоставлених завдань складається програма аудиту, у якій вказується найбільш детальний перелік майбутніх робіт:

o перевірка первинної документації відображення банківських операцій, виписок, платіжних доручень, прибуткових касових ордерів, платіжних вимог та ін.;

o перевірка Журналів-ордерів, машинограм;

o встановлення правильності відображення оборотів та залишку грошових коштів у розроблених таблицях виписок банку та Головній книзі;

o встановлення законності здійснюваних операцій;

o виявлення правильності застосування курсу валюти при відображенні операцій у національній валюті;