TextBook Експрес-аудит, як правило, проводиться для швидкої оцінки фінансово-господарської діяльності підприємства. Для його здійснення використовується інформація не тільки бухгалтерського обліку, а й застосовується методика фінансового аналізу. В основному, експрес-аудит проводиться на тих підприємствах, з якими укладено договори на постійне консультативне обслуговування і проведення аудиту.
Аудитор починає експрес-аудит з порівняння даних фінансової звітності, а саме: Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками і даними Головної книги та Форми № 2 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) з даними за рахунками Головної книги (аналізу рахунків), а саме: рахунку 79 "Фінансові результати". За цим аудитор складає таблицю, до якої вносить дані статей Балансу, дані Головної книги у розрізі рахунків і субрахунків, порівнюючи з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками та регістрів синтетичного й аналітичного обліку, визначаючи відхилення між інформацією, наданою клієнтом і даними, виявленими аудитором при перевірці.
Одночасно проводиться аналіз показників фінансової звітності для з'ясування оцінки фінансового стану підприємства (табл. 7.1.1).
Таблиця 7.1.1. Алгоритм проведення експрес-аудиту фінансової звітності
| Напрямок (процедура) аналізу | Показник | Інформаційне забезпечення (алгоритм розрахунку) | |
| 1. Оцінка стану та динаміки економічного потенціалу | |||
| 1.1. | Оцінка майнового стану | І.Сума засобів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, грн; 2.Вартість основних засобів (ОЗ), грн; 3.Коефіцієнт зносу основних засобів (ОЗ), грн | Підсумок Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) (рядок 280 або 1300) Форма № 1 (рядок 031 — 032) або (рядок 1011-1012) Сума зносу (рядок 032 або 1012) /вартість ОЗ *100 |
| Напрямок (процедура) аналізу | Показник | Інформаційне забезпечення (алгоритм розрахунку) | |
| І.Сума власного капіталу | Власний капітал + довгострокові | ||
| Оцінка фінансового стану | підприємства; | пасиви — необоротні активи | |
| 1.2. | 2.Коефіцієнт співвідношення залученого і власного капіталу; 3.Коефіцієнт покриття | Залучений капітал / власний капітал Поточні активи / поточні зобов'язання | |
| Наявність у | 1. Збитки; | Форма № 1 (рядок 350 або 1420) | |
| 1.3. | Балансі "хворих" статей | 2. Кредити та позики, які | Форма № 1, Форма № 5 |
| не погашені в строк | |||
| 2. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності | |||
| 1.Прибуток, грн; | Форма № 2 Звіт про фінансовий стан (Звіт про сукупний дохід) (різні рядки прибутку) | ||
| 2.1. | Оцінка прибутковості | 2.Рентабельність продукції; 3.Рентабельність основної діяльності | Прибуток від операційної діяльності |
| / дохід (виручка) від реалізації * 100 Прибуток від операційної діяльності / витрати на виробництво продукції * 100 | |||
| Оцінка динамічності | І.Темп росту валового | Форма № 2 (у динаміці) | |
| 2.2. | прибутку від реалізації, %; 2.Темп росту прибутку, % | Форма № 2 (у динаміці) | |
| Оцінка ефективності використання економічного потенціалу | (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); 1.Рентабельність активів, | Прибуток від звичайної діяльності / | |
| %; | підсумок середнього балансу * 100 | ||
| 2.3. | 2.Рентабельність власного | Прибуток від звичайної діяльності / | |
| капіталу, % | середній власний капітал * 100 | ||
| Оцінка ринкової інвестиційної діяльності | 1. Цінність акції; | Ринкова ціна акції / дохід від акції | |
| 2.4. | 2.Рентабельність акції; | Дивіденди з акції / ринкова ціна акції | |
| 3. Коефіцієнт котирування акції | Ринкова ціна акції / облікова ціна акції | ||
6. Особливості аудиту різних форм звітності
Термінологічний словник за Підтемою 7.1
Автономність підприємства (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — принцип формування фінансової звітності, за яким кожне підприємство розглядається як юридична особа, відокремлена від її власників; тому особисте майно і зобов'язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності підприємства.
Активи (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.
Аналітична перевірка — виявлення суттєвих відхилень, вивчення яких за допомогою наскрізних тестів дозволяє встановити факти помилок та порушень, що призводять до перекручення звітності
Аудит фінансової звітності — підтвердження вірогідності показників, що відображені в Балансі (Звіті про фінансовий стан) (Форма № 1) та інших формах фінансової звітності.
Баланс (Звіт про фінансовий стан) (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.
Безперервність діяльності (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — принцип формування фінансової звітності, що передбачає оцінку активів та зобов'язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме далі.
Бухгалтерська звітність (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — звітність, що складається на підставі даних бухгалтерського обліку для задоволення потреб певних користувачів.
Бухгалтерський облік (згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні") — процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім та внутрішнім користувачам для прийняття рішень.
Власний капітал (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.
Внутрішньогосподарський (управлінський) облік (згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні") — система обробки та підготовки інформації про діяльність підприємства для внутрішніх користувачів у процесі управління підприємством.
Господарська операція (згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні") — дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства.
Економічна вигода (згідно із Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні") — потенційна можливість отримання підприємством грошових коштів від використання активів.
Єдиний грошовий вимірник (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — принцип формування фінансової звітності, який передбачає вимірювання та узагальнення всіх господарських операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
Звіт про власний капітал (згідно з НП(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності") — звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „МОДУЛЬ ІІ. АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ“ на сторінці 7. Приємного читання.