Розділ «МОДУЛЬ ІІ. АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ»

- визначити чи є в наявності довгострокові фінансові інвестиції;

- оцінити стан і рух запасів (готова продукція, матеріали, незавершене виробництво, товари);

- звернути особливу увагу на наявність дебіторської та кредиторської заборгованості (а саме — на її відсутність при безготівкових розрахунках між підприємствами, так як можуть бути наявні згорнуті залишки), її збільшення чи зменшення;

- визначити методику нарахування резерву сумнівних боргів;

- з'ясувати наявність змін у власному капіталі;

- оцінити стан статей поточних і довгострокових кредитів банків тощо.

Формальна оцінка фінансової звітності дасть можливість уточнення напрямів аудиту та оцінки можливих ризиків, а також виявлення ймовірних викривлень (перекручень).

За допомогою аналітичної перевірки фінансової звітності визначаються ті її складові, де аудиторський ризик є найбільшим, тобто — де можливість шахрайства або наявність помилок в обліку та звітності для цього клієнта є найбільш ймовірним.

За перевіркою по суті та розрахунковою перевіркою показників звітності перевіряється правильність складання фінансової звітності, а саме:

- перевірка правильності заповнення адресної частини;

- визначення виду діяльності підприємства;

- перевірка правильності заповнення звітності за формами: наявність всіх передбачених показників, відсутність підчисток, виправлень тощо.

Необхідно проводити логічний аналіз показників звітності з метою визначення складової звітності із найбільш вірогідною можливістю виявлення шахрайства та помилок.

Обов'язково визначаються ті операції та майно, які повинні бути перевірені більш детально, й ті, за якими можливо використати інформацію клієнта; перевірка та співставлення взаємоузгодженості показників, які відображені у різних формах звітності.

За цим здійснюється арифметична перевірка:

- узгодженості показників, відображених у різних формах фінансової звітності;

- узгодженості показників, відображених у формах фінансової звітності та у Головній книзі;

- узгодженості показників, відображених у регістрах обліку та зведених і первинних документах.

У процесі цього виду перевірки встановлюється суттєвість виявлених відхилень у показниках фінансової звітності

5. Експрес-аудит фінансової звітності