TextBook - чи виконуються висунуті умови доставки грошових коштів у касу з банку;
- чи забезпечено надійне зберігання грошових коштів у касі.
При встановленні збереження грошових коштів аудитор приділяє увагу повноті оприбуткування грошових коштів і законності їх витрачання. З цією метою застосовується суцільний метод перевірки. Крім цього застосовують зустрічний метод перевірки, коли встановлюється правильність взаємних господарських операцій. При цьому використовується одночасна звірка записів по касі і банківських рахунках та по рахунках розрахункових операцій.
При перевірці стану внутрішнього контролю за виробничої і фінансово - господарської діяльності підприємств часто використовують текстовий метод. Для цього складають таблиці, де вказують необхідні тести для виявлення недоліків, (табл. 7.3.1.- Пилипенко 1.1., Аудит: методика документування. Київ - 2003)
Таблиця 7.3.1.
Таблиця 7.3.2.
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
Мета контролю - з'ясувати чи:
1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку.
2. Записи про придбання, виготовлення, рух запасів відображаються достовірно щодо рахунку, суми, періоду.
3. Оцінка проводиться достовірно, запаси морально застарілі, зіпсовані, або ті, які іншим чином втратили очікувані, економічні вигоди, виявляються і відображаються своєчасно.
4. Фізичні втрати не допускаються, а якщо мають місце, то за них своєчасно звітують.
| № п/п | Зміст | Варіанти відповіді | |||||||||
| Ні | Так | Інформація відсутня | Примітки | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| 1 | Чи відповідає зберігання запасів вимогам щодо належного зберігання: охорона, страхування (технологічні умови, необхідні пристосування, запобігання псуванню) тощо | Так | |||||||||
| 2 | Чи закріплені запаси, що знаходяться на складі і в експлуатації, за особами, відповідальними за їх зберігання і використання | Так | |||||||||
| 3 | Чи наявні договори про повну матеріальну відповідальність з працівниками, які безпосередньо пов'язані із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому запасів, якщо вони обіймають посади, передбачені спеціальним переліком | Так | |||||||||
| 4 | Чи ведеться облік у розрізі підзвітних осіб | Так | |||||||||
| 5 | Чи працівників, безпосередньо пов'язаних із збереженням та відпуском запасів, зобов'язують брати відпустку, призначають на час відпустки інших осіб, здійснюють передачі, інвентаризації | Так | |||||||||
| 6 | Чи доступ до комп'ютерних записів про запаси є тільки у осіб, яким це необхідно у зв'язку з посадовими обов'язками | Так | |||||||||
| 7 | Чи використовуються попередньо пронумеровані документи, та їх видача реєструється в журналі (книгах) пронумерованих, прошнурованих, скріплених печаткою | Так | |||||||||
| 8 | Чи відображається в обліку результат інвентаризації | Так | |||||||||
| 9 | Чи невикористані частини інвентаризаційних описів прокреслюються знаком 1 | - | |||||||||
| 10 | Чи виявлені у звітному періоді факти крадіжки та псування запасів та на яку суму | - | |||||||||
| 11 | Чи списувались за нормами природні втрати запасів та їх сума | - | |||||||||
| 12 | Чи ліквідувались у звітному періоді запаси та їх сума | - | |||||||||
| 13 | Чи оприбутковували зайві матеріальні цінності, виявлені в результаті інвентаризації та на яку суму | - | |||||||||
| 14 | Чи списувались неліквідні та залежалі товарно-матеріальні цінності та на яку суму | - | |||||||||
| 15 | Чи проводяться на підприємстві незаплановані (раптові) інвентаризації окремих видів запасів, в окремих місцях зберігання та в підзвіті | - | |||||||||
| 16 | Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку запасів з даними Головної книги | Так | |||||||||
| 17 | Чи здійснюється звірка за відпуском запасів на підставі лімітно-забірних карток з документами на витрачання | Так | |||||||||
| 18 | Чи проводиться контроль за фактами списань від псування та знищення запасів | Так | |||||||||
| 19 | Чи здійснюється контроль за своєчасністю пред'явлення претензій, за якістю та кількістю одержаних запасів | Так | |||||||||
| 20 | Чи проводиться контроль за списанням запасів від браку у виробництві | - | |||||||||
| 21 | Чи звіряються корінці книжки довіреностей з Журналом реєстрації довіреностей форми М-3 | - | |||||||||
| 22 | Чи проводиться контроль за несвоєчасно зданими невикористаними довіреностями | Так | |||||||||
7.3.1. Завдання, об'єкти, джерела, послідовність перевірки касових операцій
На частину господарських операцій за рухом готівкових грошових коштів у сільськогосподарських операціях припадає до 30% записів. Під час перевірки касових операцій необхідно передусім узагальнити канали надходження та витрачання грошових коштів.
У звіті касира операції з оприбуткування і витрачання грошових коштів відображаються окремо. Тому при розробці систематизованих завдань з перевірки касових операцій можна визначити, що найбільш загальною ціллю перевірки грошових коштів у касі є:
o вивчення правильності зберігання;
o встановлення правильності оприбуткування;
o встановлення правильності витрачання;
При цьому до основних завдань перевірки можна віднести:
- встановлення стану зберігання та схоронності готівки та цінних паперів;
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит: організація і методика» автора Огійчук М.Ф. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „РОЗДІЛ 7. МЕТОДИКА АУДИТУ АКТИВІВ І ПАСИВІВ“ на сторінці 3. Приємного читання.