РОЗДІЛ 1. СУТНІСТЬ І ПРЕДМЕТ АУДИТУ

o недооформлення документів (відсутність необхідних підписів, резолюцій);

o відсутність при документах необхідних додатків;

o розходження записів у різних примірниках одного і того ж документа;

o наявність у документах підписів осіб, які на це не мають права;

o підчистка в документах, підробка підписів, виправлення;

o наявність у документах негативних бухгалтерських записів, які відображені методом "червоне сторно";

o наявність окремих неправильних бухгалтерських записів без наявності документальних підстав;

o наявність у регістрах односторонніх бухгалтерських записів і одностороннього сторно;

o наявність бухгалтерських записів, які не належать до даного періоду;

o відсутність відповідних записів у картках аналітичного обліку;

o відсутність дебетового залишку на активних рахунках при наявності даного залишку;

o відсутність даних аналітичного обліку за балансовими рахунками, де передбачений такий облік;

o навмисне згортання сальдо за окремими балансовими рахунками, якщо це не передбачено законодавством;

o наявність помилковості підрахунків (підсумків) у регістрах. Необхідно знати, що всю оперативну документацію, яка належить до дослідження інших складових елементів, залежно від порядку дослідження можна поділити на офіційну і неофіційну. Як в офіційних, так і в неофіційних документах можуть бути доброякісні і недоброякісні аркуші. Як правило, у недоброякісних документах містяться приховані перекручування та підробки різних джерел формування. За способом утворення їх поділяють на два види: комбінований і технічний.

Комбінований спосіб перекручування записів у документах розкривається шляхом математичного перерахунку окремих показників і порівняння їх з нормативними. Наприклад, у документі вказано завищення обсягу робіт або розцінки за виконані роботи.

Технічна підробка може бути повною, коли підроблені всі реквізити в документі, і частковою, коли підроблені записи лише в окремих реквізитах. Підробка проводиться шляхом виправлення записів у документі або їх підчистки.

Дослідження документів, які належать до розгляду листа і почерку, проводить, як правило, спеціаліст.

Лист - засіб спілкування, у якому за допомогою графічних позначень (письмових знаків) відображені думки автора. Основою листа є особливості практичної діяльності, звички, словниковий запас, рівень грамотності особи та ін. При розгляді докладних ідентифікаційних ознак листа виділяють: ознаки письмової мови, топографічні ознаки письма, особливі звички письма, ознаки почерку.

Ознаки письмової мови визначаються стилем викладення, лексикою або словниковим запасом (повторення слів), загальним рівнем грамотності.

Топографічні ознаки написання встановлюються необхідним вивченням полів, залишених ліворуч і праворуч, їх розміром, форми прямокутника (трапецієподібна); наявності і розміру абзаців; розміру інтервалів між рядками, словами і напрямом рядків: горизонтальні, які піднімаються (опускаються), прямолінійні, випуклі, ввігнуті, хвилясті, ступінчасті, верхньолінійні, середньолінійні; розміщення розділових знаків і переносів; розміщення заголовків; звернень; нумерації сторінок і т. ін.