TextBook Після цього проміжний результат (до ряд. 060) — це показник, який відносять тільки до операційної діяльності. А далі його треба доводити до готовності.
Витрати на сплату процентів (ряд. 060) — це сплачені та отримані проценти і дивіденди, тобто рух грошових коштів від операційної діяльності для фінансової установи. Беруть з ряд. 140 (ф. № 2). Далі ці проценти уже не враховуються в розділі 3 ф. № 3 (рух коштів в результаті фінансової діяльності).
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах (ряд. 070) — це результат від додавання (віднімання) таких попередніх рядків: ряд. 070 = ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050 + ряд. 060. Зменшення (збільшення): оборотних активів (ряд. 080— 090); пасивів (ряд. 100—110). Збільшення пасивів — це зростання грошових коштів; збільшення активів — це зменшення грошових коштів.
Грошові кошти від операційної діяльності (ряд. 120) — результат від операційної (по суті основної) діяльності. Це головне джерело розвитку підприємства і касовий прибуток підприємства до оподаткування та виплати процентів.
Сплачені: проценти (ряд. 130): на момент складання звітності вказуються проценти та податки за попередні періоди; податки на прибуток (ряд. 140), на момент складання звітності вказуються проценти та податки за попередні періоди.
Чистий рух до надзвичайних подій (ряд. 150) — це проміжний результат, в якому немає результату надзвичайних подій.
Рух коштів від надзвичайних подій (ряд. 160) — це, як правило, збитки.
Чистий рух коштів від операційної діяльності (ряд. 170) — це результат від діяльності підприємства.
Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності. Основні надходження та витрати грошових коштів підприємства, які є частиною операційної діяльності, визначають "становище" підприємства згідно з ф. № 3. Цей розділ складається з використання непрямих методів*34, а 2-й та 3-й розділи — прямих методів*35. Загальний результат руху грошових коштів у результаті операційної діяльності — основне і найбільше джерело подальшого та перспективного розвитку підприємства.
*34: {Прямий метод безпосередньо дає всі надходження та виплати грошових коштів, їх зіставлення та показує сальдо руху цих коштів за певний період.}
*35: {Непрямий метод – це обрання будь-якого підсумкового показника (як правило, чистого прибутку), який може охарактеризувати рух грошових коштів за період. Чистий прибуток є базою для проведення розрахунків. Звіт щодо непрямого методу примушує думати, але водночас потребує менше часу щодо заповнення звітності. }
Результати за проведення розрахунків прямим та непрямим методами є однаковими.
Операційна діяльність підприємства та заповнення звітності (у цьому разі ф. № 3) підприємства — це окреме питання, яке розглядати не будемо. У табл. 10.2 подано рух грошових коштів у результаті цієї діяльності.
Таблиця 10.2. Операційна (основна) діяльність підприємства
| Стаття | Код рядка | За звітний період | |
| Надходження | Витрати | ||
| 1 | 2 | 4 | 5 |
| І. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||
| Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | Ф. № 2, ряд. 170 | Ф. № 2, ряд. 175 |
| Корегування на: | |||
| — амортизацію необоротних активів | 020 | Розд. 2 Пасиву Балансу (різниця гр. 4 — гр. 3) | х |
| — збільшення (зменшення) забезпечення | 030 | ||
| — збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 040 | Результат курсових різниць протягом року | |
| — збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | Це корегування ряд. 010 від результатів, отриманих від інших видів звичайної діяльності, яка не є операційною | |
| Витрати на сплату процентів | 060 | Ф. № 2 ряд. 140,далі ці відсотки вже не враховуються в розд. 3 Ф.№3 | х |
| Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах | 070 | Результат (гр. 4 — гр. 3) | |
Закінчення табл. 10.2
| 1 | 2 | 4 | 5 |
| Зменшення (збільшення): | |||
| — оборотних активів | 080 | Оборот за рядками Балансу (ряд. 100—140, 150, 160, 170—220, 260) | |
| — витрат майбутніх періодів | 090 | ||
| Збільшення (зменшення): | |||
| — поточних зобов'язань | 100 | Оборот за рядками Балансу (ряд. 440—470, 510— 610 та 630) | |
| — доходів майбутніх періодів | 110 | ||
| Грошові кошти від операційної діяльності | 120 | Ряд. 070 + ряд. 080 + + ряд. 090 + ряд. 100 + + ряд. 110 | |
| Сплачені: | |||
| — проценти | 130 | х | Сплачені проценти за попередні роки |
| — податки на прибуток | 140 | х | Сплачені податки за попередні роки |
| Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 160 | Результат до надзвичайних подій (гр. 8 — гр. 4) | |
| Рух коштів від надзвичайних подій | 160 | Результат від надзвичайних подій (гр. 3 — гр. 4) | |
| Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | Загальний результат (гр. 3 — гр. 4) | |
Інвестиційна діяльність підприємства. На основі аналізу змін у статтях розділу 1 "Необоротні активи" і статті "Поточні фінансові інвестиції" Балансу підприємства ф. № 1 та ф. № 2 "Звіт про фінансові результати" розглянемо порядок формування показників звітності ф. № 3 (табл. 10.3).
Розділ "Інвестиційна діяльність" заповнюється прямим методом на касовій основі. Розділ умовно можна поділити на три частини: надходження грошових коштів; витрати грошових коштів; надзвичайні події. Є фінансові (портфельні) та реальні інвестиції.
Реалізація: фінансових інвестицій (ряд. 180). Якщо протягом року підприємство продавало цінні папери (акції, облігації, векселя) незалежно від того, хто емітент (за винятком випадку, коли торгівля цінними паперами — основна діяльність); необоротних активів (ряд. 190). Для тих підприємств, якщо основні засоби (03) мають вартісний продаж з ПДВ і наводиться уся їх вартість (03) продажу; майнових комплексів (ряд. 200). Це надходження продажу майнових комплексів. Майновий комплекс — це дочірні підприємства та інші господарюючі одиниці.
Отримані: проценти (ряд. 210); дивіденди (ряд. 220). Це надходження (отримані) виключно відносять до інвестицій і не стосуються процентів (ряд. 060 ф. № 3). Наприклад: ви є держателем процентних цінних паперів (облігацій, векселів); ви є лізингодавачем із фінансового лізингу; ви надали процентну позичку (позику). Ви маєте фінансові інвестиції і отримуєте за ними дивіденди (ряд. 220). Якщо дивіденди нараховані, то в ряд. 220 заносити їх не можна.
З погляду руху грошових коштів:
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Інвестування» автора В.М.Гриньова на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Розділ 10. МЕНЕДЖМЕНТ ІНВЕСТИЦІЙ“ на сторінці 6. Приємного читання.