Розділ 10. МЕНЕДЖМЕНТ ІНВЕСТИЦІЙ

У Звіті про рух грошових коштів (форма № 3 ДКУД) відображається ;

1) прибуток (збиток) від звичайної діяльності до обкладання податком (ряд. 010) з корегуванням на: збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць (ряд. 040); збиток (прибуток) від неопераційної діяльності: результати від отриманих дивідендів, процентів та ін.; реалізацію фінансових інвестицій; продаж основних засобів та нематеріальних активів; інші довгострокові активи; прибутки та збитки від інвестиційної та фінансової діяльності;

2) прибуток (збиток) від операційної діяльності (це різниця грошових надходжень та витрат) до змін у чистих оборотних активах (ряд. 070).

У Звіті про власний капітал (форма № 4 ДКУД) у статті "Чистий прибуток (збиток)" відображають (ряд. 130) суму чистого прибутку (збитку) зі Звіту про фінансові результати (форма № 2 ДКУД).

У статті "Розподіл прибутку" (ряд. 140. 160, 160, 170) наводять дані щодо розподілу прибутку між учасниками (власниками) підприємства; спрямування прибутку до статутного капіталу; відрахування до резервного капіталу; інші відрахування.

У додатках Ж ІЗ наведено форми звітності щодо руху грошових коштів і про власний капітал підприємства (форми № З і № 4 ДКУД). Аналіз руху грошових коштів від інвестиційної діяльності буде розглядатися більш детально в наступному розділі. Переоцінка активів підприємств відображається у формі № 4 (рядки 60—110). Дооцінка або уцінка основних засобів, незавершеного будівництва, нематеріальних активів відбивається у таких видах капіталу підприємств, як статутний, пайовий, резервний, неоплачений і вилучений, а також у додатково вкладеному капіталі та нерозподіленому прибутку.

10.3. Управління грошовими потоками щодо інвестиційної діяльності підприємства

10.3.1. Фінансова звітність про рух грошових коштів

Рух грошових коштів згідно з фінансовою звітністю дає змогу зробити висновки про підприємство в цілому. Розшифрування змін щодо руху грошових коштів дозволяє отримати таку інформацію:

— форма 1 (ф. № 1) показує джерела надходження та рух грошових коштів;

— форма 2 (ф. № 2) подає класифікацію її за видами діяльності;

— форма 3 (ф. № 3) відображає основні напрямки витрат цих коштів.

Форма № 3 "Рух грошових коштів" складається після того, як сформовані ф. № 1 та ф. № 2, а тому всі дані балансу та фінансові результати відображаються у цій формі. Послідовність заповнення ф. № 3 зумовлюється логікою бухгалтерського обліку, яка поділяє усю діяльність підприємства за такими видами: операційна, інвестиційна та фінансова.

Форма № 3 (додаток Ж) починається з підсумкового показника, яким є прибуток (збиток) від звичайної діяльності (ряд. 010). Дані для цього рядка беруть: з ряд. 170 (ф. № 2) в ряд. 010 (гр. 3); з ряд. 175 (ф. № 2) в ряд. 010 (гр. 4).

Потім необхідно цей підсумковий показник подати як рух грошових коштів, що виникає в результаті операційної діяльності підприємства.

У ф. № 3 підсумкові рядки 170,300, 390, 400 — це виключно суми грошових коштів.

При роботі з грошовим рухом необхідно виконувати такі правила; якщо показник збільшує грошові кошти підприємства, то його значення заносять у гр. 3; якщо показник зменшує грошові кошти підприємства, то його значення заносять у гр. 4.

Найскладніше зрозуміти блок коригувань (ряд. 020—050) за ф. № 3.

Амортизація необоротних активів. Це витрати (зменшують у ф. № 2), але треба зрозуміти, що така амортизація додається в ряд. 010 (гр. 4 е знак "х"). Амортизація від'ємна щодо фінансових результатів підприємства, але вона (амортизація) залишається в повному розпорядженні у підприємства. Амортизація (корегування) береться з ряд. 260 ф. № 2: скільки амортизації було взято з доходу, стільки ж повертається до грошового потоку підприємства.

Корегування (ряд. 020) на: збільшення (зменшення) забезпечення. Це 2 розділ пасиву балансу (різниця між гр. З та 4). Корегування (ряд. 040) на: збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць. Це частка грошового руху від впливу, яка є не в результаті грошових коштів. Це різниця від залишку грошових коштів. У ряд. 040 треба вказувати результат усіх проміжних аналогічних курсових різниць ф. № 2 — річна. Корегування (ряд. 050) на: збиток (прибуток) від неопераційної діяльності. Це "чистка" (очищення) результату (ряд. 010) від результатів, отриманих від інших видів звичайної діяльності, які не є операційними.