Розділ «Підтема 7.8. АУДИТ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ»

- книжково-журнальна форма :

- короткострокові позики — Книга К-39; - векселі видані - Книга К-17 або К-39;

- постачальники та підрядники — Книга К-15 (15а) або К-17; - податки й платежі — Книга К-17; - інші кредитори — Книги К-17 або К-39. Регістрами аналітичного обліку розрахунків за заробітною платою та соціальним страхуванням є (Додаток У):

- журнальна форма — Журнал 5 (розділ III) або 5А;

- спрощена форма — Відомість 5-м;

- книжково-журнальна форма:

- заробітна плата — Книга К-18; - соціальне страхування — Книга К-17. В). Зупинимось тільки на шести видах кредиторської заборгованості, які найчастіше виникають на підприємстві.

Первинними бухгалтерськими документами щодо виникнення заборгованості перед постачальниками та підрядниками є документи з надходження товарів, виробничих запасів, МШП, здійснених виконаних робіт, наданих послуг:

- Накладна — вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів Форма № М-11, Видаткова накладна або Товарно-транспортна накладна Форма № 1-ТН, що одержуються в момент, коли визначені об'єкти надійшли на склад;

- Акт виконаних робіт (наданих послуг) — одержуються в момент, коли роботи було виконано чи послуги було надано;

- Податкова накладна, складається одночасно із Накладною-вимогою форми № 11, Видатковою накладною або Актом виконаних робіт (наданих послуг) в момент відвантаження або виконання, якщо постачальник/підрядник є платником ПДВ.

Однак, якщо покупець не є платником ПДВ, то другий примірник цієї накладної залишається у постачальника/підрядника і покупцю не передається.

Зменшується кредиторська заборгованість, як правило, шляхом оплати підприємством постачальнику/підряднику за отримані товари, виробничі запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, виконані роботи, надані послуги, що відображається платіжними документами, визначеними у питанні 3 Підтеми 7.3 "Аудит необоротних активів".

Первинними документами з виникнення заборгованості за авансами отриманими підприємством від покупців, навпаки, є платіжні документи, наведені у питанні 3 Підтеми 7.3 та певний Договір чи Угода. Зменшення (закриття) цієї заборгованості відбувається на підставі відвантаження покупцю товарів, продукції, виконання робіт, надання послуг, що підтверджується документами, визначеними на початку підпункту В).

Основним документом з обліку розрахунків за кредитами банку обов'язково є письмовий Договір.

Надходять "кредитні" грошові кошти, як правило, на поточний рахунок підприємства-позичальника, тому первинним документом зі збільшення цієї заборгованості є Платіжне доручення (Меморіальний ордер банку).

На підставі Додатку до Кредитного договору, підприємство у визначений термін (в основному — щомісячно) повинно сплачувати банку певну частку боргу та відсотки (проценти) за користування кредитом. Банк може виставити Рахунок позичальнику, який здійснює оплату Платіжними дорученнями. В кінці кожного місяця терміну дії кредиту банк і клієнт підписують Акт виконаних робіт (наданих послуг/

Первинними документами з обліку розрахунків з оплати праці з 01.01.2009 року є документи, які можна розподілити на дві групи:

- з обліку особового складу (табл. 7.8.2);

- з використання робочого часу та розрахунків з працівниками та службовцями (табл. 7.8.3). До першої групи згідно Наказу Мінстату № 277 (див. п. 2) відносяться: