Розділ «Підтема 7.5. АУДИТ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ»

6. Типові та можливі порушення обліку дебіторської заборгованості

До типових та можливих порушень по операціях з обліку дебіторської заборгованості слід віднести:

- незадовільне оформлення первинних документів (застосування нетипових чи недоречних форм, відсутність підписів, печаток, не заповнення всіх необхідних реквізитів);

- неправильне оформлення або відсутність договорів, що стали підставою відвантаження готової продукції, товарів, здійснення робіт, надання послуг тощо і виникнення дебіторської заборгованості;

- безпідставне визнання доходів організації;

- неправильна класифікація сум дебіторської заборгованості на довгострокову та короткострокову;

- зарахування отриманих сум дебіторської заборгованості на погашення заборгованості невідповідних дебіторів;

- відображення дебіторської заборгованості на фіктивних рахунках неіснуючих клієнтів або за фіктивними нетоварними операціями;

- списання нестач і крадіжок за рахунок збільшення дебіторської заборгованості;

- неправильне відображення бартерних операцій;

- не взаємозакриття авансів отриманих відповідними сумами щодо списання визнаної дебіторської заборгованості;

- не взаємозакриття авансів сплачених відповідними сумами щодо списання визнаної кредиторської заборгованості;

- приховування дебіторської заборгованості відображенням у Балансі (Звіті про фінансовий стан) згорнутого залишку;

- неправильне визначення (оцінка) сум дебіторської заборгованості у зв'язку з коливанням курсу валют на дату складання Балансу (Звіту про фінансовий стан) при розрахунках в іноземній валюті;

- неправильний розрахунок суми резерву сумнівних боргів;

- шахрайство з сумами дебіторської заборгованості підзвітних осіб (списання її без підстав та документального підтвердження);

- заміна реальних виписок банку іншими або виправлення сум, що свідчать про погашення дебіторської заборгованості;

- неправильне визначення податкового зобов'язання з ПДВ;

- формальне проведення інвентаризації розрахунків;

- невідповідність даних аналітичного та синтетичного обліку тощо.