TextBook - резерву сумнівних боргів;
- короткострокових векселів одержаних.
3). Записи в первинних документах, регістрах обліку та звітності.
4). Інформація про порушення ведення обліку, нестачі, зловживання, які знайшли документальне підтвердження в актах ревізії, перевірок, висновках аудиторів і постановах правоохоронних органів
2. Нормативно-правове забезпечення аудиту дебіторської заборгованості
3. Джерела аудиторських доказів перевірки дебіторської заборгованості
Необхідно пригадати, що питання, пов'язані з аудиторськими доказами визначеного в темі об'єкту або групи об'єктів перевірки розглядаються на трьох основних групах носіїв інформації:
А)фінансовій звітності;
Б)регістрах обліку;
В)первинних документах.
А). Де саме відображаються об'єкти дебіторської заборгованості у фінансовій звітності, наведено у табл. 7.5.1, в якій розглянуто п'ять груп об'єктів.
Таблиця 7.5.1. Відображення об'єктів дебіторської заборгованості у звітності
| Назва форми | Код рядка | Назва рядка |
| Розрахунки з покупцями та замовниками | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 161 160 | Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - первісна вартість; - чиста реалізаційна вартість |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1125 | Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 940 | Таблиця IX "Дебіторська заборгованість" рядок "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" |
| Розрахунки з різними дебіторами | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 170 180 190 200 210 | Дебіторська заборгованість за розрахунками: - з бюджетом; - за виданими авансами; - за нарахованими доходами; - із внутрішніх розрахунків. Інша поточна дебіторська заборгованість |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1130 1135 1136 1155 | Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами; з бюджетом; у тому числі з податку на прибуток Інша поточна дебіторська заборгованість |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 950 | Таблиця IX "Дебіторська заборгованість" рядок "Інша поточна дебіторська заборгованість" |
| Резерв сумнівних боргів | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 162 | Резерв сумнівних боргів |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 951 | Таблиця IX "Дебіторська заборгованість" рядок "Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості " |
| Поточні фінансові інвестиції: Еквіваленти грошових коштів | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 230 240 | Грошові кошти та їх еквіваленти : - в національній валюті; - в іноземній валюті |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1165 | Гроші та їх еквіваленти |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 680 | Таблиця VI "Грошові кошти" рядок "Еквіваленти грошових коштів" |
| Поточні фінансові інвестиції: Інші поточні інвестиції | ||
| Баланс 2012 р. (Додаток А) | 220 | Поточні фінансові інвестиції |
| Баланс (Звіт про фінансовий стан) 2013 р. (Додаток А.1) | 1160 | Поточні фінансові інвестиції |
| Примітки до річної фінансової звітності (Додаток Д) | 350370 380410 | Таблиця IV "Фінансові інвестиції" рядок А "Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі" (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); рядок Б "Інші фінансові інвестиції" |
Б). Регістрами аналітичного обліку дебіторської заборгованості є (Додаток У):
- журнальна форма — Журнал 3, відомості 3.1, 3.2;
- спрощена форма — Відомість 3-м;
- книжково-журнальна форма :
розрахунки з покупцями та замовниками — Книга К-16 (16а). К-17;
розрахунки з підзвітними особами — Журнал К-10; розрахунки з різними дебіторами (крім підзвітних осіб) та резерв сумнівних боргів — Книга К-17. Регістрами аналітичного обліку поточних фінансових інвестицій є:
- журнальна форма — Журнал 4, відомість 4.2;
- спрощена форма — Відомість 4-м;
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Підтема 7.5. АУДИТ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ“ на сторінці 2. Приємного читання.