TextBook - Податкова накладна — якщо постачальник є платником ПДВ. Покупець надає постачальнику Довіреність Форма NМ-2. Документами, які свідчать про оплату за отриманий необоротний
актив, є:
- Прибутковий касовий ордер Форма КО-1 — оплата готівкою через підзвітну особу покупця без використання РРО, виписує продавець;
- Видатковий касовий ордер Форма КО-2 — оплата готівкою через підзвітну особу постачальника, виписує покупець;
- Чек РРО Форма № ФКЧ-1 — оплата готівкою через підзвітну особу покупця з використанням РРО, виписує продавець або Розрахункова квитанція Форма № РК-1 (без використання РРО);
- Платіжне доручення — безготівкова оплата з поточного рахунку покупця.
Згідно з Додатком Ф, первинні документи другої групи (тобто документи щодо обліку безпосередньо основних засобів, які виписуються вже на підприємстві, котре отримало основний засіб) затверджені Наказом Міністерства фінансів України № 352 "Про затвердження типових форм первинного обліку" та більш конкретно розкриті у "Методичних рекомендаціях з бухгалтерського обліку основних засобів" (див. п. 2 підтеми 7.3).
За цим Наказом, господарські операції з будівництва, виготовлення, придбання, введення в експлуатацію, підтримання в робочому стані, поліпшення і вибуття основних засобів оформлюються підприємствами первинними документами (табл. 7.3.3):
Таблиця 7.3.3. Документи з руху основних засобів, які визначено Наказом Міністерства фінансів № 352
| Назва і шифр форми | Мета застосування |
| Форма N 03-1 Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів | - для оформлення зарахування до складу основних засобів окремих об'єктів, - для обліку вводу їх в експлуатацію, - для оформлення внутрішнього переміщення основних засобів із одного цеху (відділу, дільниці) в інший, - для оформлення передачі основних засобів зі складу (із запасу) в експлуатацію, |
| - для виключення із складу основних засобів при передачі іншому підприємству (організації). Складається призначеною керівником постійно діючою комісією у момент руху основного засобу: - в 1-му примірнику у випадку придбання у виробника чи торговельної організації та контрагентом надана накладна; у іншого підприємства, яке використовувало його як основний засіб та при передачі оформило подібний акт; - в 2-х примірниках при внутрішньому переміщенні об'єкта, безкоштовній передачі об'єкта іншому підприємству, передачі об'єкта в операційну оренду; - в 3-х примірниках при продажу об'єкта іншому підприємству, при цьому — два примірника залишаються у продавця, третій — у покупця | |
| Форма N 03-2 Акт приймання-здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів | - для оформлення приймання-здачі основних засобів із ремонту, реконструкції та модернізації. Складається власником об'єкту в момент приймання або здачі: - в 1-му примірнику, якщо названі роботи виконувались власними силами на підприємстві; - в 2-х примірниках, якщо названі роботи здійснює стороннє підприємство |
| Форма N 03-3 Акт на списання основних засобів | - для оформлення вибуття основних засобів (крім автотранспортних засобів) при повній або часткової їх ліквідації (розбирання, знищення). Складається в двох примірниках постійно діючою комісією в момент ліквідації. Один примірник передається до бухгалтерії, другий залишається у матеріально відповідальної особи і є підставою для оприбуткування від ліквідації матеріалів, запчастин тощо |
| Форма N 03-4 Акт на списання автотранспортних засобів | - для оформлення списання автомобіля вантажного чи легкового, причепа чи напівпричепа при їх ліквідації Див. Форму № 03-3 |
| Форма N 03-5 Акт про установку, пуск та демонтаж будівельної машини | - в будівельно-монтажних організаціях для оформлення передачі, установки та пуску будівельних машин та наступного їх демонтажу і передачі машинопрокатній базі. Складається в двох примірниках представником машинопрокатної бази і будівельної організації |
| Форма N 03-6 Інвентарна картка обліку основних засобів | - для обліку всіх видів основних засобів, а також для групового обліку однотипних об'єктів основних засобів, що надійшли в експлуатацію в одному календарному місяці та таких, що мають одне і те ж виробничо-господарське призначення, технічну характеристику та вартість. Складається бухгалтерією в 1-му примірнику на підставі Акту Форми № 03-1, накладних, розрахунків, технічної документації тощо. |
| Форма N 03-7 Опис інвентарних карток по обліку основних засобів | - для реєстрації інвентарних карток обліку основних засобів та контролю за їх схоронністю. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за певний визначений період |
| Форма N 03-8 Картка обліку руху основних засобів | - для обліку руху основних засобів по класифікаційних групах при ручній обробці облікової документації. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за певний визначений період (рік) |
| Форма N 03-9 Інвентарний список основних засобів | для пооб'єктного обліку основних засобів за місцем їх знаходження (експлуатації) по матеріально-відповідальних особах. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за певний визначений період по кожній матеріально відповідальній особі. |
| Форма N 03-14 Розрахунок амортизації основних засобів (для промислових підприємств) | - промисловим підприємством для визначення суми амортизації основних засобів, що належить до нарахування у звітному місяці. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за всіма об'єктами |
| Форма N 03-15 Розрахунок амортизації основних засобів (для будівельних організацій) | - будівельними організаціями для визначення суми амортизації основних засобів, що належить до нарахування у звітному місяці. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за всіма об'єктами |
| Форма N 03-16 Розрахунок амортизації по автотранспорту | - для визначення сум амортизації автотранспортних засобів, що належать до нарахування у звітному місяці. Складається в 1-му примірнику у бухгалтерії за всіма об'єктами |
Після надходження, у процесі господарської діяльності основні засоби використовуються, тобто вони переносять свою вартість на собівартість (зношуються), вони ремонтуються, їх продають, ліквідують тощо. Тому в таблиці, поданій нижче, розглянуто основні документи, які відображають рух основних засобів на інших етапах виробничого циклу (табл. 7.3.4):
Таблиця 7.3.4. Групування первинних документів з обліку основних засобів відносно їх руху в процесі діяльності (крім надходження)
| Рух основних засобів | Назва (коротка) та форми документів |
| Знос (амортизація) | - Розрахунок амортизації 03-14; - Розрахунок амортизації 03-15; - Розрахунок амортизації 03-15; - Самостійно розроблені відомості розрахунку амортизації |
| Рух основних засобів | Назва (коротка) та форми документів |
| Ремонт | - Інвентарна картка ОЗ-6; Власними силами (господарський спосіб): - Накладна М-11; - Акт приймання-здачі ОЗ-2; - документи з формування витрат підприємства (заробітна плата, МТТТЛ тощо — буде розглянуто у питаннях відповідних тем). Сторонніми організаціями (підрядний спосіб): - Договір — за наявністю; - Рахунок-фактура № 868 - Довіреність М-2; - Видаткова накладна та/або Товарно-транспортна накладна 1-ТН; - Податкова накладна; - Акт приймання-передачі 03-1; - Акт приймання-здачі 03-2; - Акт виконаних робіт (наданих послуг); - КО-1, чек або Платіжне доручення. |
| Вибуття | Ліквідація: - Наказ керівника підприємства; - Акт на списання основних засобів ОЗ-3; - Акт на списання автотранспортних засобів ОЗ-4; - Інвентарна картка ОЗ-6; - Інші форми документів аналітичного обліку основних засобів (03-7, 03-8, 03-9); - документи з формування витрат підприємства з ліквідації (заробітна плата, МТТТЛ тощо — буде розглянуто у питаннях відповідних тем). - Накладна М-11. Продаж: - Договір — за наявністю; - Рахунок-фактура № 868 - Довіреність М-2; - Видаткова накладна та/або Товарно-транспортна накладна 1-ТН; - Податкова накладна; - Акт приймання-передачі 03-1; - Інвентарна картка ОЗ-6; - Інші форми документів аналітичного обліку основних засобів (03-7, 03-8, 03-9); - КО-1, чек або Платіжне доручення. |
Документами другої групи, які притаманні тільки нематеріальним активам є первинні документи з шифром НА (табл. 7.3.5).
Таблиця 7.3.5. Документи з руху нематеріальних активів, які визначено Наказом Мінфіну № 732
| Назва і шифр форми | Мета застосування |
| Форма № НА-1 Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів | - для оформлення операцій із введення в господарський оборот і використання окремих придбаних (створених) об'єктів права інтелектуальної власності. Складається призначеною наказом керівника підприємства комісією в 1-му примірнику на кожний окремий об'єкт в момент введення нематеріальних активів в господарський оборот |
| Форма № НА-2 Інвентарна картка обліку об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів | - для аналітичного обліку об'єктів права інтелектуальної власності, а також для аналітичного обліку групи однотипних за призначенням та умовами використання об'єктів, що надійшли в одному календарному місяці та одній відповідальній за їх використання особі. Відкривається в бухгалтерії на кожен об'єкт або групу об'єктів в 1-му примірнику. |
| Форма № НА-3 Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів | - для оформлення вибуття об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів при їх списанні (ліквідації) Складається призначеною наказом керівника підприємства комісією у 2-х примірниках в момент вибуття (ліквідації) об'єкта; один примірник передається у бухгалтерію, другий залишається у матеріально відповідальної особи. |
| Форма № НА-4 Інвентаризаційний опис об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів | - для оформлення даних інвентаризації окремо за кожним місцезнаходженням об'єктів права інтелектуальної власності та за кожною особою, відповідальною за використання об'єктів права інтелектуальної власності. Складається в 1-му примірнику окремо по кожному місцю перебування об'єктів та по кожній матеріально відповідальній особі. |
Документальне оформлення зносу (амортизації) необоротних активів вже було розглянуто на етапах відображення документування руху основних засобів та нематеріальних активів у таблицях 7.3.4 та 7.3.5.
Пригадаємо, що капітальні інвестиції виникають до введення об'єкта необоротних активів в експлуатацію (крім внеску учасником (засновником) основного засобу до статутного капіталу та безоплатному отриманню основного засобу).
Тому, документальне оформлення капітальних інвестицій вже було розглянуто при надходженні об'єктів необоротних активів на підприємство.
4. План і програма аудиту необоротних активів
Необхідно пригадати, що планування аудиту будь-якого об'єкта, який, крім іншого, є й об'єктом бухгалтерського обліку, має відбуватися за дедуктивним методом, тобто від загального до часткового — починаючи з перевірки звітності та закінчуючи первинними документами за визначеним об'єктом.
Оскільки будь-який план перевірки є власністю аудиторської фірми чи аудитора, залежить від досвіду та компетентності особи, яка його склала, від завдань перевірки, термінів виконання, доступності достовірності, достатності та прийнятності необхідної інформації тощо, то остаточно визначених та затверджених на рівні держави чи певної галузі планів аудиту не існує. Так само відсутні й жорстко визначені складові, за якими план аудиту складається, подані у літературних джерелах плани аудиту, розроблені різними авторами, за своєю основою є подібними, але мають і відмінності.
Спробуйте скласти план самостійно, використовуючи (можна — частково) наведені нижче завдання та додаючи свої, а потім порівняйте його з тим, який буде подано на лекції за цією підтемою. Звертаємо Вашу увагу на те, що відповідно до методики, яку використовують автори посібника, план аудиту за конкретним об'єктом складається за таблицею, поданою у п. 4 "Види планів аудиторської фірми, їхнє значення та використання" Теми 5 "Планування аудиту" Модуля І.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Підтема 7.3. АУДИТ НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ“ на сторінці 3. Приємного читання.