Розділ «ТЕМА 6. АУДИТОРСЬКІ ДОКАЗИ ТА РОБОЧІ ДОКУМЕНТИ АУДИТОРА»

Уся робоча документація за результатами аудиту в аудиторських фірмах збирається у Файли. На кожного клієнта складається "Досьє", яке буває (залежно від категорії клієнта):

- поточне;

- постійне;

- спеціальне.

У склад "Досьє на клієнта", як правило, входить:

- Договір на проведення аудиту з листами та доповненнями (оригінали);

- організаційний файл;

- робочі файли всіх членів групи (бригади);

- файли "Спостереження за проведенням інвентаризації";

- письмова інформація аудитора керівництву підприємства;

- звітний файл;

- Звіт аудитора про виконану роботу (Лист інформування найвищого управлінського персоналу) і Звіт незалежного аудитора, складений відповідно до МСА;

- підписані акти виконаних робіт (за необхідності — по стадіях). Після закінчення аудиторської перевірки робоча документація обов'язково передається на зберігання до архіву аудиторської організації.

Згідно з Рішенням АПУ Про забезпечення аудиторськими фірмами системи зберігання аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації [27] система зберігання аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації аудиторської фірми має бути створена відповідно до вимог, встановлених Аудиторською палатою України, у вигляді внутрішніх документів (положення, інструкції, тощо), які затверджуються розпорядчим документом та своєчасно доводяться до відома працівників аудиторської фірми.

Вимогами забезпечення аудиторськими фірмами системи зберігання аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації є:

- визначення складу конфіденційної інформації;

- визначення місця знаходження (локалізації) аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації;

- встановлення порядку доступу до місць знаходження аудиторської документації та іншої конфіденційної інформації;

- встановлення порядку організації роботи з паперовими та електронними документами, які належать до складу конфіденційної інформації;

- визначення інформування замовників про запроваджену систему зберігання конфіденційної інформації;