Розділ «5.15. Внутрішній контроль збереження грошових коштів, матеріальних ресурсів та виробничої діяльності підприємства»

- своєчасність перерахування кредиторської заборгованості;

- повноту та відповідність величини грошових коштів за рахунками-фактурами;

- можливість перерахування неіснуючої кредиторської заборгованості;

- необхідність дострокового перерахування грошових коштів за майбутні поставки цінностей;

- повернення поточних та довгострокових зобов'язань при відсутності актів звірок;

- повноту надходження грошових коштів у касу з рахунків банку, використовуючи дані виписок рахунків, корінців чеків на отримання готівкових коштів;

- можливість придбання цінностей, які придбані понад нормативом;

- можливість перерахування грошових коштів "у борг":

- можливість несвоєчасного стягнення дебіторської заборгованості;

- своєчасність пред'явлення позовних заяв з відшкодування боргу;

- своєчасну звірку розрахунків;

- на інші цілі.

Існують випадки, коли необхідно приховати розкрадання грошових коштів з рахунків банку, не порушуючи залишку за випискою. У цьому випадку зменшують обороти за кредитом та дебетом банківського документа. Тому під час перевірки необхідно встановити відповідність оборотів за випискою, виданою підприємству з випискою, що знаходиться в установі банку. Крім того, з метою приховання розкрадання іноді отриману суму в касі відображають шляхом складання бухгалтерської проводки як перерахованої організаціям за послуги.

Для того, щоб виявити правильність усіх складених господарських операцій з руху грошових коштів, необхідно встановити наявність первинних документів, Касової книги, корінців чекової книжки та відповідних регістрів: Журналу-ордера № 1 с.-г; № З А с.-г, Головної книги, а також при автоматизованій формі обліку - відповідних регістрів.

Під час перевірки аналізується загальний стан обігу з оприбуткування, витрачання грошових коштів та відповідність їх банківським випискам.

Перевірку своєчасності зарахування грошових коштів на рахунок банку проводять шляхом зіставлення первинних документів (платіжних доручень, акредитивів, рахунків-фактур та ін.) з виписками банку. Можуть бути випадки, коли несвоєчасно виписані первинні документи. У зв'язку з цим необхідно перевірити журнал реєстрації первинних документів.

РОЗРАХУНОК ВСТАНОВЛЕННЯ ЛІМІТУ ЗАЛИШКУ ГОТІВКИ В КАСІ

С (Ф)Г "Промінь"

АКТ Перевірки виробничої і фінансової діяльності ЗАТ "Нива"

за період з "1" січня 20_р. по " 31 " грудня 20_п.