TextBook Для узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку призначені відомості:
а) проста оборотна по синтетичних рахунках;
б) оборотна по аналітичних рахунках;
в) сальдова відомість (за залишками рахунків);
г) шаховий оборотний баланс.
Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів.
Оборотна відомість є способом узагальнення оборотів і залишків за звітний період (місяць), а також засобом зв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.
Оборотна відомість (табл. 3.2) за синтетичними рахунками будується у вигляді багатографної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості підраховують підсумки.
Оборотна відомість узагальнює дані поточного синтетичного обліку, даючи інформацію про зміни господарських засобів та їх джерел за звітний період, а також їх стан на початок і кінець звітного періоду.
Якщо правильно записані початкові сальдо (залишки) на рахунках, рознесені всі кореспонденції за рахунками (бухгалтерські проводки), підраховані обороти та виведені кінцеві залишки (сальдо), то в оборотній відомості мають місце три пари рівностей.
Рівність підсумків першої пари граф зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є підставою для запису на синтетичних рахунках початкового сальдо.
Рівність підсумків другої пари граф зумовлена подвійним записом операцій, згідно з якими кожна господарська операція в одній і тій же сумі відображається за дебетом і кредитом різних рахунків.
Таблиця 3.2
| Назва рахунків | Сальдо на 01.04.0Х | Оборот за місяць | Сальдо на 01.05.0Х | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Основні засоби | 310000 | 50 000 | 360 000 | |||
| Виробничі запаси | 60000 | 110 000 | 120 000 | 50 000 | ||
| Виробництво | 19000 | 120 000 | 139 000 | |||
| Каса | 1 000 | 40 000 | 40 000 | 1 000 | ||
| Рахунки в банку | 190000 | 120 000 | 70000 | |||
| Статутний капітал | 120 000 | 55000 | 175000 | |||
| Короткострокові позики | 160 000 | 30000 | 60000 | 190 000 | ||
| Розрахунки з оплати праці | 45 000 | 40 000 | 5000 | |||
| Нерозподілені прибутки | 255 000 | 55000 | 200 000 | |||
| Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 110 000 | 160 000 | 50 000 | |||
| (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({}); Разом | 580 000 | 580 000 | 555 000 | 555 000 | 620 000 | 620 000 |
Рівність підсумків третьої пари граф зумовлена двома попередніми рівностями: якщо початкові залишки (сальдо) на синтетичних рахунках рівні між собою (баланс початковий), а також рівні суми оборотів за дебетом і кредитом (оборотний баланс), то і залишки (сальдо) на кінець звітного періоду в підсумку мають бути рівні між собою (кінцевий баланс).
Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в облікових записах або при складанні оборотної відомості. Типовими помилками при цьому можуть бути:
o неуважність при записі (відображенні) сум бухгалтерської проводки на рахунках;
Оборотна відомість за синтетичними рахунками за квітень 200Хр. в грн
o арифметичні помилки при підрахунку оборотів і виведенні сальдо за кожним рахунком;
o неуважність при перенесенні записів із синтетичних рахунків (суми сальдо й оборотів) до оборотної відомості;
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік» автора Садовська І.Б. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „3.5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку“ на сторінці 1. Приємного читання.