Розділ «10.2. Облік розрахунків з бюджетом»

10.2.1. Нормативна база обліку розрахунків з бюджетом

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про розрахунки з бюджетом, правила та порядок нарахування та сплати податків регламентується багатьма нормативно-правовими актами. Основні з них є:

1. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. №996-ХІУ.

2. П(С)БО 11 "Зобов'язання".

3. Податковий кодекс України від 02.12.2010 №2755-УІ.

4. "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної", затверджено Наказом МФУ від 01.11.2011 р. № 1379.

5. "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення", затверджено наказом ДПАУ від 24.12.2010 р. № 1002.

6. "Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість" затверджено наказом МФУ від 25.11.2011 р. № 1492.

7. "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств" затверджено наказом МФУ від 28.09.2011 р. № 1213.

10.2.2. Сутність та класифікація податків

10.2.3. Податок на прибуток

10.2.4. Податок на додану вартість

Згідно з розділом V Податкового кодексу України, платниками податку на додану вартість є особи, обсяг оподатковуваних операцій яких за останні 12 календарних місяців перевищує 300 000 грн.

Податок на додану вартість підприємства сплачують за встановленою ставкою до договірної (контрактної) вартості товарів (продукції, робіт, послуг), які реалізуються. Ця вартість визначається за вільними або регульованими цінами і включає, також загальнодержавні податки та збори (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв'язку). Таким чином, базою визначення цього податку є відпускна вартість товару за виключенням податку на додану вартість.

Базова ставка податку на додану вартість становить 20% до бази оподаткування. Крім цього, законом встановлено нульову ставку ПДВ.

Податок = договірна (контрактна) вартість -20%.

При купівлі товару виникає податкове зобов'язання - загальна сума податку, нарахована платником податку у звітному (податковому) періоді.

При придбанні товару виникає податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Основним елементом при визначенні розміру податку на додану вартість є податкова накладна. Податкову накладну мають право виписувати лише платники ПДВ, які зареєстровані і мають індивідуальний податковий номер. Податкова накладна виписується у двох примірниках - для клієнта і на підприємстві. При ввезенні товарів з-за кордону заповнюється митна декларація, яка прирівнюється до податкової накладної.