TextBook Бухгалтерський облік
ТЕМА 24. БЮДЖЕТУВАННЯ І КОНТРОЛЬ ВИТРАТ, ДОХОДІВ ТА ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
Таблиця 24.1. Характеристика бюджетів
| Вид бюджету | Характеристика |
| 1 | 2 |
| Функціональні бюджети | Окремі складові зведеного бюджету, які стосуються відповідальності окремого менеджера |
| Зведений бюджет | Узагальнюючий план роботи підприємства; який відображує майбутні операції всіх його підрозділів протягом бюджетного періоду. Його формат залежить від розміру підприємства та характеру діяльності |
| Операційні бюджети | В операційному бюджеті господарська діяльність організації відбивається через систему спеціальних техніко-економічних показників, що характеризують окремі сторони і стадії виробничо-господарської діяльності |
| Фінансові бюджети | У найбільш загальному виді фінансовий бюджет являє собою баланс доходів і витрат організації. У ньому кількісні оцінки доходів і витрат, що приводяться в операційному бюджеті, трансформуються в грошові. Його основною метою є відображення передбачуваних джерел надходження фінансових коштів і напрямків їхнього використання |
| Бюджет капітальних інвестицій | Відображує потреби підприємства у капітальних інвестиціях (модернізація існуючих та створення нових засобів праці) і величину коштів, необхідних для їх здійснення, охоплює плани інвестицій в основні засоби або додаткові виробничі лінії |
| Статичний | Бюджет, який відображує майбутні операції на чітко визначений термін і рівень діяльності |
| Безперервний | При складанні таких бюджетів подовжується часовий горизонт планування у міру закінчення звітних періодів. Протягом виконання бюджету у звітному місяці кварталі) нові бюджети на місяць постійно додаються до існуючого бюджету після його закінчення так, щоб кожного разу був наявний бюджет, складений на рік |
| Гнучкий бюджет | У гнучкому бюджеті передбачається кілька альтернативних варіантів обсягу реалізації. Він враховує зміну витрат і доходів у залежності від зміни рівня продажів і являє собою динамічну базу для порівняння досягнутих результатів із запланованими показниками. Гнучкий бюджет включає доходи й витрати, скоректовані на фактичний обсяг продажів |
24.2. Порядок складання та взаємоузгодження бюджетів
Складання всіх інших бюджетів базується на бюджеті продаж, тому що він визначає майбутній обсяг виробництва або закупівель товару, витрати на виробництво і на збут, рух грошових коштів і т. ін.
24.2.1. Бюджет продаж
24.2.2. Бюджет виробництва
24.2.3. Бюджет прямих витрат праці
24.2.4. Бюджет використання матеріалів
24.2.5. Бюджет придбання матеріалів
24.2.6. Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат
Складається на основі виробничої програми, укладених угод, відповідних розрахунків.
Сума змінних виробничих витрат планується з розрахунку на одиницю бази розподілу (кількість продукції, витрати праці, оплата праці, відпрацьовані машино-години і т. ін.) і є прямо пропорційною обсягу діяльності у кожному періоді.
Постійні накладні витрати можуть плануватися у рівних сумах помісячно, а можуть бути різними за періодами року.
Бюджет виробничих накладних витрат складають у розрізі окремих статей витрат (табл. 24.7).
Таблиця 24.7. Бюджет виробничих накладних витрат
| Показник | Квартал | За рік | |||
| І | II | III | IV | ||
| Обсяг виробництва, од. Змінні виробничі накладні | 510 | 650 | 647 | 598 | 2405 |
| витрати: | |||||
| - зарплата - освітлення і опалення | 2000 510 | 2550 650 | 2540 650 | 2350 600 | 9440 2410 |
| і т. ін. | |||||
| Разом змінних витрат | 10200 | 13000 | 12940 | 11960 | 48100 |
| Ставка змінних витрат на | 20,00 | 20,00 | 20,00 | 20,00 | 20,00 |
| одиницю продукції, грн | |||||
| Постійні виробничі накладні | |||||
| витрати: | |||||
| - зарплата | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| - оренда і т. ін. | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 12000 |
| Разом постійних витрат Ставка постійних витрат на одиницю продукції, грн | 22000 | 22000 | 22000 | 22000 | 88000 |
| 43,14 | 33,85 | 34,00 | 36,79 | 36,59 | |
| Всього виробничих накладних | |||||
| витрат | 32200 | 35000 | 34940 | 33960 | 136100 |
| Ставка виробничих накладних | |||||
| витрат на одиницю продукції, | 63,41 | 53,85 | 54,00 | 56,79 | 56,59 |
| грн | |||||
24.2.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
24.2.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
24.2.9. Бюджет адміністративних витрат
24.2.10. Бюджет витрат на збут
24.2.11. Бюджетний звіт про прибуток
24.2.12. Бюджет грошових коштів
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Бухгалтерський облік» автора Садовська І.Б. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „ТЕМА 24. БЮДЖЕТУВАННЯ І КОНТРОЛЬ ВИТРАТ, ДОХОДІВ ТА ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА“ на сторінці 4. Приємного читання.