Так, якщо капітал (здебільше — статутний (інший зареєстрований) як погашення неоплаченого капіталу), згідно визначених у певних документах часток, формується необоротними активами, грошовими коштами та запасами, то склад первинних документів буде наступним (табл. 7.7.2).
Формування різних видів капіталу шляхом певних розрахунків, їх списання за рахунок визначених джерел (але не за рахунок товарно-матеріальних цінностей) та використання на визначені цілі, як правило, оформлюється Бухгалтерськими довідками (розрахунками бухгалтерії).
Таблиця 7.7.2. Первинні документи з формування власного капіталу необоротними активами, грошовими коштами та запасами
Група активів | Первинні документи |
Грошовими коштами (один з зазначених документів у залежності від форми оплати) | - Прибутковий касовий ордер Форма № КО-1; - Платіжне доручення; - Повідомлення/квитанція. |
Запасами (незалежно від виду) — весь наданий комплект | - Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт приймання — передачі товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Прибутковий ордер Форма № М-4. |
Необоротними активами (основними засобами) — весь наданий комплект | - Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів Форма N 03-1. |
Нематеріальними активами (право інтелектуальної власності) — весь наданий комплект | - Акт оцінки товарно-матеріальних цінностей — шифр форми відсутній; - Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів Форма NНА-1. |
4. План і програма аудиту власного капіталу
Складіть план самостійно, використовуючи (можна — частково) відображені нижче завдання та додаючи свої, а потім порівняти його з тим, який буде подано на лекції за цією підтемою. Відповідно до методики, яку використовують автори цього посібника, план аудиту за конкретним об'єктом складається за таблицею, поданою в питанні 4 Теми 5 Модуля І.
Завданнями аудиту власного капіталу в цілому є:
- перевірка достовірності відображення показників щодо власного капіталу в обліку та звітності, встановлення законності й правильності їх формування та цілеспрямованого використання;
- встановлення обґрунтованості операцій з формування прибутків, їх розподілу та використання, одержання збитків та їх покриття;
- встановлення повноти формування статутного (іншого зареєстрованого) капіталу, відповідності фактичних внесків учасників умовам установчих документів, дотримання строків внесення часток до статутного (іншого зареєстрованого) капіталу;
- перевірка розрахунків щодо неоплаченого та вилученого капіталів;
- перевірка стабільності величини статутного (іншого зареєстрованого) капіталу, його відповідності розміру, визначеному установчими документами.;
- перевірка правильності формування та використання інших видів капіталу: пайового, додаткового, резервного, капіталу у дооцінках.
Приклад програми (розширеного плану) аудиту власного капіталу подано студентам при вивчені теми 5 "Планування аудиту" Модулю 1 цього посібника, але студенти можуть самостійно розробити програму аудиту за цим об'єктом, або використати запропоновану, доповнивши більшою кількістю процедур, що дасть можливість більш ретельно перевірити наявність та рух власного капіталу на підприємстві, а також з'ясувати можливі порушення щодо організації та методики обліку і документального оформлення його складових.
5. Методика аудиту власного капіталу
6. Типові та можливі порушення обліку власного капіталу
До типових та можливих порушень по операціях з обліку власного капіталу слід віднести:
- незадовільне оформлення первинних документів (застосування нетипових чи недоречних форм, відсутність підписів, печаток, не заповнення всіх необхідних реквізитів);
- порушення нормативних документів щодо формування та використання видів власного капіталу;
- невнесення (неповне внесення) впродовж першого року засновниками часток до статутного капіталу;
- несвоєчасне внесення змін до реєстру акціонерів (якщо їх чисельність більша за 50 відсотків);
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит» автора Жидеєва Л.І. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „Підтема 7.7. АУДИТ ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ“ на сторінці 3. Приємного читання.