TextBook Для обліку основних засобів та інших необоротних активів на складі ведуть інвентарні картки або Книгу складського обліку. До листків належать журнали-ордери. Так, для перевірки правильності відображення необоротних активів за кредитом рахунків 10 "Основні засоби", 11 "Інші необоротні матеріальні активи", 12 "Нематеріальні активи", 15 "Капітальні інвестиції", 18 "Довгострокова дебіторська заборгованість" використовують журнал-ордер № 4 А с.-г.
За даними статистичної звітності і даними аналітичного обліку визначають відповідність окремих нематеріальних активів. Наприклад, при вивченні форми № 2-ТР "Звіт про роботу автотранспорту" можна встановити:
o наявність автомобілів у господарстві на кінець року, од.;
o автомобіле-дні перебування у господарстві, тис;
o автомобіле-дні в роботі, тис;
o час у наряді, тис. год.;
o загальний пробіг, тис. км;
o інші показники.
З фінансових звітів беруть інформацію про сумарні залишки необоротних активів, які показані в балансі (ф. № 1) та "Примітках до річної фінансової звітності" (ф. № 5). Так, у "Примітках до річної фінансової звітності" (розділ II) виявляють наявність основних засобів у первісній вартості на початок року, надходження за рік, суми переоцінки, вибуття за рік, втрати від зменшення корисності, суму нарахованої амортизації за рік, інші зміни за рік, залишок на кінець року і відомості про фінансову та операційну оренду. Із форми № 5 також беруть відомості про капітальні інвестиції та дебіторську заборгованість.
На основі актів можна встановити правильність оприбуткування і списання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, капітальних інвестицій, інших необоротних активів.
За даними аудиторських звітів попередніх перевірок встановлюють своєчасність виправлення порушень, які були виявлені в результаті цих перевірок.
Із змісту наказів, розпоряджень, зовнішнього листування можна встановити рух необоротних активів, можливість передачі іншим організаціям або незаконне списання їх з балансу.
Шляхом порівняння даних машинограм з даними первинних документів, а також даними Головної книги визначають реальність ряду показників або відповідність їх встановленим нормативам.
Письмові пояснення і звітність матеріально відповідальних осіб служать підтвердженням законності відображення операцій на бухгалтерських рахунках за рухом, списанням (передачею) необоротних активів.
Дуже важливим джерелом перевірки під час проведення аудиту є первинна та зведена документація. Документація є способом оформлення бухгалтерських операцій відповідними документами, які призначені для первинного спостереження за господарськими операціями, як обов'язкова умова відображення їх в обліку.
Для аудиту стану і руху основних засобів використовують таку первинну документацію:
o Інвентарну картку обліку основних засобів (ф. № 03-6);
o Інвентарну картку обліку основних засобів для багаторічних насаджень (ф. № 29);
o Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (ф. № ОЗСГ-1);
o Акт на списання основних засобів (ф. № ОЗСГ-3);
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит: організація і методика» автора Огійчук М.Ф. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „7.4. Методика аудиту основних та інших необоротних активів“ на сторінці 3. Приємного читання.