Розділ «7.4. Методика аудиту основних та інших необоротних активів»

o зборів;

o обов'язкових платежів;

o інших витрат, які пов'язані з придбанням фінансової інвестиції. Собівартість фінансової інвестиції визначається:

за справедливою вартістю переданих цінних паперів (при придбанні фінансової інвестиції шляхом обміну на цінні папери власної емісії);

за справедливою вартістю (при придбанні фінансової інвестиції шляхом обміну на інші активи).

Якщо за фінансовими інвестиціями отримують дивіденди, відсотки, роялті та ренту, то вони відображаються як фінансовий дохід інвестора.

На дату балансу фінансові інвестиції оцінюються:

- за справедливою вартістю (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі);

- за їх собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестиції (якщо справедливу їх вартість достовірно визначити неможливо);

- за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій (якщо фінансові інвестиції утримуються підприємством до їх погашення);

- за вартістю, що визначена за методом участі в капіталі (якщо ці фінансові інвестиції вкладені в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність зі створення юридичної особи (спільного підприємства) на дату балансу);

- за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування (якщо фінансові інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі);

- за балансовою вартістю, яка збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі;

- за балансовою вартістю, яка збільшується (зменшується) на частку інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування за звітний період (крім змін за рахунок чистого прибутку (збитку) із включенням (виключенням) цієї суми до іншого додаткового капіталу інвестора або до додатково вкладеного капіталу (якщо зміна величини власного капіталу об'єкта інвестування виникла внаслідок розміщення (викупу) акцій (часток), що призвело до виникнення (зменшення) емісійного доходу об'єкта інвестування). Якщо сума зменшення частки капіталу інвестора в сумі зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування (крім змін за рахунок чистого збитку) більша іншого додаткового капіталу або додатково вкладеного капіталу інвестора (якщо зменшення величини власного капіталу об'єкта інвестування виникло внаслідок викупу акцій (часток), що призвело до зменшення емісійного доходу об'єкта інвестування), то на таку різницю зменшується (збільшується) нерозподілений прибуток (непокритий збиток);

- за балансовою вартістю інвестицій в асоційоване підприємство, яка зменшується на суму зменшення корисності інвестицій та зменшується (збільшується) на суму амортизації різниці між собівартістю фінансової інвестиції в асоційоване підприємство і часткою інвестора в балансовій вартості придбаних ідентифікованих активів і зобов'язань на дату придбання.

Оцінка довгострокової дебіторської заборгованості здійснюється:

o за первісною вартістю (якщо поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги визначається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації);

o за чистою реалізаційною вартістю (якщо поточна дебіторська заборгованість є фінансовим активом, крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу, включається до підсумку балансу);

o виходячи з платоспроможності окремих дебіторів (величина сумнівних боргів);

o не більша, ніж сума дебіторської заборгованості на ту саму дату (залишок резерву сумнівних боргів на дату балансу).