TextBook Певний ризик контролю завжди існує внаслідок властивих обмежень будь-якої системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Після уточнення стану бухгалтерського обліку і контролю, аудитор уточнює наявність ризику по кожній господарській операції.
Аудитор оцінює ризик при наявності таких обставин:
- система бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю не є ефективними;
- оцінка ефективності систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю суб'єкта не є дійсною.
Особливо важлива попередня оцінка ризику контролю. При розгляді і оцінки ризику контролю аудитор повинен відобразити підсумки перевірки в робочих аудиторських документах. Можна використовувати різні методи документування інформації, стосовно систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Обрання конкретного методу є предметом судження аудитора.
З метою отримання аудиторських документів щодо ефективності організації систем обліку і внутрішнього контролю протягом певного періоду аудитори використовують тести.
Тести контролю можуть містити:
o перевірку документів, які підтверджують операції та інші події (наприклад, перевірка наявності дозволу на здійснення операції);
o запити щодо заходів внутрішнього контролю та спостереження за ними;
o повторне застосування заходів внутрішнього контролю (наприклад, звірення банківських рахунків для того, щоб упевнитися в їх вірному веденні суб'єктом господарювання).
Під час проміжного відвідування суб'єкта господарювання до закінчення звітного періоду аудитор може вирішувати кілька тестів контролю.
Однак, потрібно одержати додаткові докази стосовно частини звітного періоду.
Тому необхідно розглянути:
- результати проміжних тестів;
- тривалість періоду, що залишився;
- зміни в системах бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю протягом періоду, що залишився;
- характер і суму операцій а також інших подій та відповідних залишків на рахунках;
- середовище контролю, особливо наглядові заходи;
- процедури перевірки по супі, що їх аудитор планує провести. Для запобігання викривлення та для виявлення і виправлення викривлень необхідно знати причини появи властивого ризику і ризику контролю, тому вони тісно взаємозв'язані.
Сторінки
В нашій електронній бібліотеці ви можете безкоштовно і без реєстрації прочитати «Аудит: організація і методика» автора Огійчук М.Ф. на телефоні, Android, iPhone, iPads. Зараз ви знаходитесь в розділі „5.3. Оцінка аудиторського ризику“ на сторінці 2. Приємного читання.